Теми статей
Обрати теми

Складаємо РК до підсумкової податкової накладної

Ольховик Ольга, податковий експерт
Підкажіть, як правильно заповнити розрахунок коригування (РК) до підсумкової податкової накладної (ПН)?

У розділі Б табличної частини РК до підсумкової ПН графи 5 — 10 не заповнюють. Тобто ні одиницю виміру, ні дані про зміну кількості/вартості товарів/послуг у ньому відображати не потрібно. Зазначають тільки загальну суму коригування обсягу постачань (у графі 13), згруповану за певним кодом УКТ ЗЕД / кодом послуг згідно з Держкласифікатором. При цьому зауважте: заповнити РК таким чином вийде тільки, відключивши автоперерахунок показників. А тепер детальніше.

Передусім зверніть увагу: порядок складання РК і його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для ПН, окрім випадків, передбачених Порядком № 1307 (абз. 3 п. 21 Порядку № 1307). Тож:

по-перше, при складанні такого РК можна орієнтуватися на норми і роз’яснення, що пояснюють порядок складання підсумкових ПН;

по-друге, підсумковий РК багато в чому відповідатиме своїй «прародительці».

«Пройдемося» всіма його реквізитами.

У верхній лівій частині підсумкового РК робимо відповідні відмітки «Х» у полях «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)» і «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» та проставляємо тип причини «11» (п. 8 Порядку № 1307). Далі — зазначаємо номер і дату ПН, що коригується. При цьому зауважте: у клітинках номера ПН, які не заповнюються, нулі, прочерки або інші знаки і символи не проставляємо (абз. 4 п. 21 Порядку № 1307). Тобто вони повинні залишитися порожніми.

У рядку «Отримувач (покупець)» зазначаємо «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер» відображаємо умовний ІПН «100000000000» (12 Порядку № 1307).

Розділ Б табличної частини підсумкового РК заповнюємо таким чином (БЗ 101.16):

— у графі 1 зазначаємо номер рядка ПН, що підлягає коригуванню;

— у графі 2 — причину коригування (наприклад, «Зміна кількості». Якщо ж з такою причиною РК не реєструється, зазначайте «Зміна обсягу при нульовій кількості» — це найближчий варіант);

— у графі 3 — групу товарів/послуг (за певним кодом УКТ ЗЕД / коду послуг згідно з Держкласифікатором), показники якої коригуємо;

— графи 5 — 10 не заповнюємо;

— у графі 11 зазначаємо код ставки коригованої операції (20/7/901 (експортні нульові постачання)/902 (внутрішньоукраїнські нульові постачання)/903 (звільнені постачання);

— у графі 12 — код пільги (заповнюємо при коригуванні звільненої операції);

— у графі 13 — суму коригування загального обсягу постачання (бази оподаткування) відповідної групи товарів/послуг без урахування ПДВ.

Щоправда, врахуйте: програмне забезпечення під заповнення РК таким чином не налагоджене. В автоматичному режимі воно перераховуватиме графу 13 виходячи з показників граф 7-10. А останні, як ми вже сказали, у підсумковому РК не заповнюються. Тож

коректно заповнити підсумковий РК вийде тільки, відключивши автоперерахунок показників

Така ж проблема виникає і при заповненні «компенсуючих» РК.

Ну а до розділу А РК вносяться узагальнюючі дані про операції, на які такий РК складено:

— у рядку I зазначаємо загальну суму коригування податкових зобов’язань (ПЗ);

— у рядках II і III — суми коригування ПЗ, розраховані виходячи з обсягів постачання, зазначених у рядках IV і V;

— у рядках IV, V і VII — суму коригування обсягу постачань без урахування ПДВ, оподатковуваних відповідно за основною ставкою 20 % / ставкою 7 % / нульовою ставкою;

— у рядку VIII — суму коригування обсягу операцій, звільнених від оподаткування.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі