НН на поставку сельхозпродукции

Прежде всего. Сельхозники-производители, включенные в Реестр, которые поставляют изготовленную собственными силами продукцию, полученную по результатам видов деятельности, определенных п. 16¹.3 Закона № 1877, указывают во второй части порядкового номера такой НН код «2» (п. 6 Порядка № 1307).

Порядковый номер (согласно форме НН) состоит из двух частей, разделенных знаком дроби. Так вот, в первой части (до знака дроби) приводят собственно порядковый номер НН (это касается абсолютно всех НН). А вот во второй части номера НН (после знака дроби) как раз и находится то особое поле, которое сельхозНДСники обязательно должны пометить кодом «2».

Нумерация таких «сельхозных» НН осуществляется в общем порядке. Ведь отдельной нумерации таких НН действующим законодательством не предусмотрено (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.16). Тем не менее, если сельхозник по каким-то причинам «забыл» после дроби указать код «2», это можно исправить, только составив новую НН. Через РК это не исправляется (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.23).

Требование о таких особых номерах касается только сельхозников, на которых распространяется действие п. 51 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Причем, как объяснили налоговики в письме ГФСУ от 06.06.2017 г. № 476/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, НН с кодом «2» во второй части порядкового номера могут составлять и регистрировать в ЕРНН только сельхозпроизводители, внесенные в Реестр, начиная с даты внесения их в Реестр. К такому выводу также склоняет консультация в БЗ, подкатегория 101.21, где фискалы указывают: для плательщика, который приобрел статус получателя дотации, но еще не включен в Реестр, не будет ошибкой указывать номер НН без кода «2».

В дотационной НН должна быть обязательно заполнена графа 12 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника». Впрочем, несмотря на такое название этой графы, в ней указывают не коды КВЭД, а коды вида деятельности в соответствии с пп. 16¹.3.1 — 16¹.3.16 Закона № 1877, по результатам которой изготовлен поставляемый товар.

Формат такого кода следующий. По каждой номенклатуре сельхозпродукции указываем «свой» код: 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708, 709, 710, 711, 712, 713, 714, 715, 716. Такие коды соответственно тождественны подпунктам 16¹.3.1, 16¹.3.2, 16¹.3.3, 16¹.3.4, 16¹.3.5, 16¹.3.6, 16¹.3.7, 16¹.3.8, 16¹.3.9, 16¹.3.10, 16¹.3.11, 16¹.3.12, 16¹.3.13, 16¹.3.14, 16¹.3.15, 16¹.3.16 Закона № 1877 (п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307). То есть в графе 12 указывают, например: код «701» — если происходит поставка сельхозпродукции, которая отвечает виду деятельности из п.п. 16¹.3.1 Закона № 1877, код «702» — если отвечает виду деятельности из п.п. 16¹.3.2 Закона № 1877 и т. д.

Внимание! Все сельхозники-«дотационщики» знают о Порядке № 83. В приложении к этому Порядку содержится Таблица соответствия кодов видов экономической деятельности согласно КВЭД, определенных в ст. 16¹ Закона № 1877, кодам товаров согласно УКТ ВЭД. Эта таблица к графе 12 «сельхозной» НН не имеет никакого отношения! Таблица соответствия используется для того, чтобы сельхозники правильно заполнили графу 3.1 сельхоздотационных НН.

Следовательно, «сельхозная» НН имеет свои особенности только в заполнении графы 3.1 и графы 12. Остальные графы раздела Б, а также раздел А заполняются без каких-либо особенностей.

Помните: на поставку изготовленной собственными силами дотационной сельхозпродукции должны составляться отдельные НН (абзац восьмой п. 6 Порядка № 1307). Сочетать в одной НН дотационные и другие операции НДС-аграриям нельзя. В обычных НН, составленных на поставку по недотационным видам деятельности, сельхозники отметку «2» в номере НН не ставят и графу 12 не заполняют.

Пример того, как заполнять «сельхозную» НН, — на с. 43.