Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Вексельные расчеты

Налоги & бухучет Август, 2019/№ 61
Печать

Вексель — ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ третьему лицу уплатить после наступления срока платежа определенную сумму собственнику векселя (векселедержателю) (ст. 14 Закона о ценных бумагах).

В случае выдачи (передачи) векселя в соответствии с договором прекращаются денежные обязательства в отношении платежа по этому договору и возникают денежные обязательства относительно платежа по векселю (ч. 3 ст. 4 Закона № 2374).

Таким образом, вексель, с одной стороны, — это безусловное денежное обязательство, являющееся средством платежа, а с другой — ценная бумага.

Векселя бывают двух видов: простые и переводные. Основное отличие простого векселя от переводного состоит в количестве участников операции. В случае использования простого векселя их двое:

— лицо, которое обязалось выплатить определенную сумму денег (должник), и

— лицо, в чью пользу должник обязался уплатить деньги (векселедержатель).

Простой вексель выписывает и подписывает должник (векселедатель). При этом изначально предполагается, что плательщиком по векселю является его векселедатель.

При использовании переводного векселя появляется третья фигура — плательщик по векселю (трассат).

Переводной вексель выписывает и подписывает кредитор (трассант). Такой вексель содержит предложение должнику векселедателя (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу — векселедержателю (ремитенту — кредитору трассанта). Соответственно

векселедатель (трассант) для плательщика по векселю (трассата) выступает кредитором, а для векселедержателя — должником.

Плательщику предлагается погасить в счет его задолженности перед векселедателем задолженность последнего перед векселедержателем. Таким образом, смысл переводного векселя состоит в том, что векселедатель назначает плательщиком по векселю третье лицо.

То есть, в отличие от простого векселя, векселедатель и плательщик по переводному векселю не совпадают.

Как правило, вексель попадает на предприятие (к векселедержателю) либо в результате получения его в счет отгруженных товаров (работ, услуг), либо путем приобретения за денежные средства.

Двойственная природа векселя (долговой инструмент и ценная бумага) предопределяет два варианта его отражения в бухгалтерском учете.

Так, в зависимости от характера операции, в результате которой получен вексель, его отражают:

1) как собственно вексель. В этом случае в зависимости от характера задолженности (долгосрочная или краткосрочная) его учитывают по дебету субсчета 182 «Долгосрочные векселя полученные» или соответствующего субсчета счета 34 «Краткосрочные векселя полученные»;

2) как финансовую инвестицию. В этом случае вексель учитывают на счете 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» или на счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» также в зависимости от характера инвестиции (долгосрочная или краткосрочная).

При этом если предполагается, что вексель будет погашен в течение года, его относят к краткосрочным, а если в течение периода, превышающего год, — к долгосрочным.

Вексель со сроком платежа по предъявлению предъявляют к погашению в течение года с даты составления (если этот срок не увеличен или не уменьшен в самом векселе). А значит, его нужно учитывать как краткосрочный вексель (или текущую финансовую инвестицию).

Для акцептованных и неакцептованных переводных векселей целесообразно открыть отдельные субсчета второго порядка, например:

— 341/1 «Переводные векселя полученные, но не акцептованные» и

— 341/2 «Переводные векселя полученные и акцептованные».

Что касается векселедателя, то он в зависимости от характера задолженности (долгосрочная или краткосрочная) отражает выданный вексель по кредиту соответствующих субсчетов счета 51 «Долгосрочные векселя выданные» либо счета 62 «Краткосрочные векселя выданные».

Если стороны имеют дело с процентным векселем, то доходы в виде начисленных процентов отражают проводкой: Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» — Кт 732 «Проценты полученные».

В свою очередь, расходы по уплате процентов показывают корреспонденцией: Дт 952 «Прочие финансовые расходы» — Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам».

Учет вексельных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Выдача и погашение простого процентного векселя

Учет у покупателя товара (векселедателя)

1

Получен товар от поставщика

281

631

20000

2

Отражена не подтвержденная налоговой накладной сумма НДС

644/1

631

4000

3

Получена зарегистрированная налоговая накладная и отражена в составе налогового кредита сумма НДС

641/НДС

644/1

4000

4

Выдан простой процентный вексель и погашена задолженность за товар

631

621

24000

5

Начислены и отражены в составе расходов отчетного периода проценты по векселю

952

684

2500

6

Отражена не подтвержденная налоговой накладной сумма НДС

644/1

684

500

7

Получена зарегистрированная налоговая накладная и отражена в составе налогового кредита сумма НДС

641/НДС

644/1

500

8

Погашен вексель (в том числе проценты)

621

311

24000

684

311

3000

Учет у продавца товара (векселедержателя)

1

Отгружен товар покупателю и отражен доход от его реализации

361

702

24000

2

Начислены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости реализованного товара

702

641/НДС

4000

3

Списана себестоимость реализованного товара на расходы отчетного периода

902

281

16000

4

Получен простой процентный вексель и погашена задолженность за отгруженный товар

341

361

24000

5

Начислены и отнесены на расходы отчетного периода проценты по векселю

373

732

3000

6

Доначислены налоговые обязательства по НДС по товару исходя из суммы процентов по векселю

732

641/НДС

500

7

Погашен вексель (в том числе проценты)

311

341

24000

311

373

3000

Передача векселя по индоссаменту

Первый векселедержатель

1

Получен простой вексель и погашена задолженность за отгруженный товар

341

361

24000

2

Продан вексель через торговца ценными бумагами с дисконтом

377

719

20000

3

Списана учетная стоимость векселя на расходы

949

341

24000

4

Начислено и отнесено на расходы отчетного периода вознаграждение торговца

949

685

1500

5

Отражен зачет задолженностей

685

377

1500

6

Получены средства от продажи векселя за минусом вознаграждения торговца

311

377

18500

7

Учтено на забалансовом субсчете 042 обязательство по индоссированному векселю

042

24000

8

Списано с забалансового субсчета 042 обязательство по индоссированному векселю по окончании срока предъявления регрессных требований или по истечении срока исковой давности

042*

24000

* Вексель учитывают на субсчете 042 до момента погашения (при наличии информации) или до момента истечения срока исковой давности для предъявления требований к индоссанту (по номиналу).

Второй векселедержатель

1

Приобретен вексель

352*

685

20000

* Покупка векселя за денежные средства свидетельствует об инвестиционном характере этой ценной бумаги, поэтому логично использовать субсчет 352. Номинал значения не имеет, вексель отражается по той сумме, за которую он был приобретен.

2

Оплачен вексель

685

311

20000

3

Получен товар от поставщика

281

631

20000

4

Отражена не подтвержденная налоговой накладной сумма НДС

644/1

631

4000

5

Получена зарегистрированная налоговая накладная и отражена в составе налогового кредита сумма НДС

641/НДС

644/1

4000

6

Передан вексель поставщику товара

377

741

24000

7

Учтены на забалансовом субсчете 042 обязательства по индоссированному векселю (по номинальной стоимости)

042

24000

8

Списана учетная стоимость векселя

971

352

20000

9

Отражен зачет задолженностей

631

377

24000

10

Списано с забалансового субсчета 042 обязательство по индоссированному векселю по окончании срока предъявления регрессных требований или по истечении срока исковой давности

042

24000

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше