08.08.2019
По общему правилу в Налоговом расчете на физлицо заполняем столько строк, сколько видов доходов с разными признаками (см. графу 5 разд. I формы № 1ДФ), ему начислялось/выплачивалось в отчетном квартале (п. 3.6 Порядка № 4).
Исключений из озвученного правила всего два. Причем оба они касаются как раз зарплатного дохода (признак дохода «101»). Так, допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода «101», если работник в течение отчетного квартала:
— был уволен, а затем принят на работу к тому же работодателю. В таком случае на него формируем столько строк, сколько раз информация о смене места работы встречается в отчетном квартале;
— пользовался в разных месяцах квартала правом на НСЛ с разными признаками льгот (см. пример 1, рис. 1).
Учитывая приведенное, делаем вывод: если к зарплате работника в отчетном квартале применялась одна либо несколько НСЛ с одним признаком льготы, то на такого работника в Налоговом расчете формируем одну строку с признаком дохода «101».
При этом заполненная графа 8 «Ознака податкової соціальної пільги» будет указывать на то, что хотя бы в одном из трех месяцев отчетного квартала к зарплате работника применялась НСЛ (см. пример 2, рис. 2).
Переходим к практике.
Пример 1. В апреле к зарплате работника применялась НСЛ «на себя» (960,50 грн., признак льготы — 01), а в мае и июне — НСЛ на двоих детей (1921 грн., признак льготы — 04).
Зарплата за апрель — 2500 грн. (НДФЛ — 277,11 грн.), общая сумма зарплаты за май и июнь — 5000 грн. (НДФЛ — 208,44 грн.).
Пример 2. Работник был принят на работу с 22 апреля 2019 года.
К заработной плате за апрель работодателем была применена НСЛ в обычном размере (960,50 грн., признак льготы — 01).
В остальных месяцах отчетного квартала НСЛ к заработной плате работника не применялась.
Общая сумма заработной платы, начисленной работнику в отчетном квартале, — 18400 грн. (НДФЛ — 3139,11 грн.).