Форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»

Вороная Наталья, редактор, Чернышова Наталья, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Декабрь, 2020/№ 103
В избранном В избранное
Печать
Форма № 5 утверждена приказом № 302. В ней содержится минимальный перечень показателей, подлежащих раскрытию (расшифровке) в примечаниях к финотчетности. Помимо этого, предприятия обязаны раскрывать в примечаниях к годовой финансовой отчетности другую информацию, установленную НП(С)БУ (пп. 2 и 3 приказа № 302). Подробнее об этом — в табл. 6.1.

Таблица 6.1. Информация, подлежащая раскрытию в примечаниях

№ п/п

Чем регламентировано

Какая информация раскрывается

Предприятия, которые не обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность

1

П. 6 разд. IV НП(С)БУ 1, п. 22 НП(С)БУ 6

Об учетной политике предприятия и ее изменениях

2

Пп. 20, 21, 23 НП(С)БУ 6

Об исправлении ошибок, изменении учетных оценок, событиях после даты баланса

3

П.п. 36.1 НП(С)БУ 7

Стоимость ОС (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе

4

П.п. 36.1 НП(С)БУ 8

Стоимость НМА (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе

5

П.п. 13.1 НП(С)БУ 10

Перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности

Предприятия, обязанные обнародовать годовую финансовую отчетность*

6

Все НП(С)БУ

Вся информация, раскрытие которой в примечаниях к финотчетности предусмотрено НП(С)БУ

* О том, какие предприятия обязаны обнародовать финотчетность, см. в табл. 1.2.

Кроме того, все получатели и приобретатели гуманитарной помощи в примечаниях к годовой финотчетности (независимо от обязанности ее обнародовать) приводят информацию о видах, стоимости и использовании полученной гуманитарной помощи по целевым направлениям.

Предприятие самостоятельно выбирает, в каком виде приводить указанную выше информацию: письменное пояснение, таблица, график и т. п. (п. 4 приказа № 302). В таком же порядке можно приводить прочую информацию, которую руководство предприятия признает существенной и которая дает более полную и объективную картину о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия.

Порядку заполнения формы № 5 посвятим оставшуюся часть этого раздела.

Раздел I «Нематеріальні активи». Здесь расшифровывается информация, приведенная в стр. 1000 — 1002 и дополнительной стр. 1050 формы № 1, т. е. о НМА и гудвилле. О заполнении этого раздела см. в табл. 6.2.

Таблица 6.2. Заполнение раздела І формы № 5

Наименование графы

№ графы

Порядок заполнения

I. Нематеріальні активи

Залишок на початок року

первісна (переоцінена) вартість

3

Стр. 010 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 121;

стр. 020 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 122;

стр. 030 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 123;

стр. 040 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 124;

стр. 050 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 125;

стр. 070 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 127;

стр. 080 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 3;

стр. 090 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 191, 193

Стр. 080 гр. 3 формы № 5 = стр. 1001 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Стр. 090 гр. 3 формы № 5 = стр. 1050 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

накопичена амортизація

4

В стр. 010 — 070 гр. 4 приводят аналитические данные сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 133 (в разрезе групп НМА).

Стр. 080 гр. 4 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 4.

Стр. 090 гр. 4 не заполняют, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом (п. 16 НП(С)БУ 19)

Стр. 080 гр. 4 формы № 5 = стр. 1002 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Надійшло за рік

5

В стр. 010 — 070 гр. 5 отражают поступление НМА (в разрезе групп): аналитические данные оборотов по Дт сч. 12 с Кт субсч. 154, 286, 424, сч. 46, 48, 69.

Стр. 080 гр. 5 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 5.

В стр. 090 гр. 5 приводят обороты по Дт субсч. 191, 193 с Кт сч. 37, 68 (гудвилл, признанный в отчетном году)

Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)

первісної (переоціненої) вартості

6

В стр. 010 — 070 гр. 6 приводят:

1) дооценку — аналитические данные оборотов по Дт сч. 12 с Кт субсч. 133, 412, 746;

2) уценку — аналитические данные оборотов по Кт сч. 12 с Дт субсч. 133, 412, 975. В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 010 — 070 гр. 6 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 080 гр. 6 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 6.

Стр. 090 гр. 6 не заполняют, поскольку законодательство не предусматривает переоценки гудвилла

накопиченої амортизації

7

В стр. 010 — 070 гр. 7 отражают аналитические данные оборотов по Дт сч. 12 с Кт субсч. 133 (в случае дооценки) и по Дт субсч. 133 с Кт сч. 12 (при уценке). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 010 — 070 гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 080 гр. 7 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 7.

Стр. 090 гр. 7 не заполняют

Вибуло за рік

первісна (переоцінена) вартість

8

В стр. 010 — 070 гр. 8 отражают выбытие НМА (в разрезе групп): аналитические данные оборотов по Дт субсч. 286, 133, 377, 976 с Кт сч. 12.

Стр. 080 гр. 8 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 8.

В стр. 090 гр. 8 приводят обороты по Дт субсч. 286, 976, сч. 45 с Кт субсч. 191, 193

накопичена амортизація

9

В стр. 010 — 070 гр. 9 отражают аналитические данные оборотов по Дт субсч. 133 с Кт сч. 12 (в части выбывших НМА по их группам).

Стр. 080 гр. 9 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 9.

Стр. 090 гр. 9 не заполняют

Нараховано амортизації за рік

10

В стр. 010 — 070 гр. 10 отражают обороты по Дт сч. 15, 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 133. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт сч. 15, 83 с Кт субсч. 133.

Стр. 080 гр. 10 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 10.

Стр. 090 гр. 10 не заполняют, поскольку гудвилл не амортизируют

Втрати від зменшення корисності за рік

11

В стр. 010 — 070 гр. 11 отражают обороты по Дт субсч. 412, 972 с Кт субсч. 133 (в части потерь от уменьшения полезности).

Стр. 080 гр. 11 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 11.

В стр. 090 гр. 11 отражают обороты по Дт субсч. 972 с Кт субсч. 191, 193

Інші зміни за рік

первісної (переоціненої) вартості

12

В стр. 010 — 070 гр. 12 показывают изменения первоначальной (переоцененной) стоимости, не отраженные в стр. 010 — 070 гр. 5 — 11. Например, здесь показывают информацию об улучшении НМА (аналитические данные к годовым оборотам по Дт сч. 12 с Кт субсч. 154).

Стр. 080 гр. 12 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 12.

Стр. 090 гр. 12, по нашему мнению, не заполняют

накопиченої амортизації

13

В стр. 010 — 070 гр. 13 показывают изменения накопленной амортизации, не отраженные в стр. 010 — 070 гр. 5 — 11. Например, здесь приводят сведения о восстановлении полезности объектов НМА (аналитические данные к оборотам по Дт субсч. 133 с Кт субсч. 742, 412).

Стр. 080 гр. 13 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 13.

Стр. 090 гр. 13 не заполняют

Залишок на кінець року

первісна (переоцінена) вартість

14

Гр. 14 стр. 010 — 080 = (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15) стр. 010 — 080.

Гр. 14 стр. 090 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 8 - гр. 11) стр. 090

Стр. 080 гр. 14 формы № 5 = стр. 1001 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатели стр. 010 — 070 гр. 14 формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 12 (в разрезе каждой группы НМА).

Показатель стр. 090 гр. 14 формы № 5 должен соответствовать сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 19, а также значению стр. 1050 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

накопичена амортизація

15

Гр. 15 стр. 010 — 080 = (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) + (-) гр. 13) стр. 010 — 080.

Гр. 15 стр. 090 не заполняют, поскольку гудвилл не амортизируют

Стр. 080 гр. 15 формы № 5 = стр. 1002 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Раздел II «Основні засоби». В нем строки соответствуют субсчетам сч. 10 «Основные средства» и 11 «Прочие необоротные материальные активы». Здесь раскрывают информацию, приведенную в стр. 1010 — 1017 формы № 1.

Подробный порядок заполнения раздела II формы № 5 приведен в табл. 6.3.

Таблица 6.3. Заполнение раздела ІІ формы № 5

Наименование графы

№ графы

Порядок заполнения

II. Основні засоби

Залишок на початок року

первісна (переоцінена) вартість

3

Стр. 100 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 101;

стр. 105 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 100;

стр. 110 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 102;

стр. 120 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 103;

стр. 130 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 104;

стр. 140 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 105;

стр. 150 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 106;

стр. 160 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 107;

стр. 170 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 108;

стр. 180 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 109;

стр. 190 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 111;

стр. 200 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 112;

стр. 210 сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 113;

стр. 220 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 114;

стр. 230 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 115;

стр. 240 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 116;

стр. 250 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 117;

стр. 260 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250

Стр. 105 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1015 + стр. 1017) гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 100, 110 — 250 гр. 3 формы № 5 = стр. 1011 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

знос

4

Стр. 100 и 220 гр. 4 не заполняют, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

Стр. 105 гр. 4 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 135. Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, стр. 105 гр. 4 не заполняют.

В стр. 110 — 180 гр. 4 приводят сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 131 (в разрезе групп ОС).

В стр. 190 — 210, 230 — 250 гр. 4 приводят сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 132 (в разрезе групп ПНМА).

Стр. 260 гр. 4 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 4

Стр. 105 гр. 4 формы № 5 = стр. 1017 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 110 — 210, 230 250 гр. 4 формы № 5 = стр. 1012 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Надійшло за рік

5

В стр. 100 — 250 гр. 5 отражают поступление объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА (в разрезе их групп): аналитические данные оборотов по Дт сч. 10, 11 с Кт субсч. 151, 152, 153, 286, 424, сч. 46, 48, 69.

Стр. 260 гр. 5 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 5

Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)

первісної (переоціненої) вартості

6

В стр. 100, 110 — 250 гр. 6 отражают:

1) дооценку — аналитические данные оборотов по Дт сч. 10 и 11 с Кт субсч. 131, 132, 411, 746;

2) уценку — аналитические данные оборотов по Кт сч. 10 и 11 с Дт субсч. 131, 132, 411, 975.

Стр. 105 гр. 6 не заполняют.

При превышении годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 100, 110 — 250 гр. 6 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 260 гр. 6 — алгебраическая сумма стр. 100, 110 — 250 по гр. 6

Если амортизацию библиотечных фондов (субсч. 111) и малоценных необоротных материальных активов (субсч. 112) начисляют в размере 100 % при вводе в эксплуатацию либо в размере 50 % в первом и последнем месяцах использования, то стр. 190 и 200 гр. 6 не заполняют, поскольку такие активы переоценке не подлежат (абзац третий п. 16 НП(С)БУ 7).

зносу

7

В стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 7 отражают аналитические данные оборотов по Дт сч. 10 и 11 с Кт субсч. 131, 132 (при дооценке) и по Дт субсч. 131, 132 с Кт сч. 10 и 11 (при уценке). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 100, 105 и 220 гр. 7 не заполняют.

Стр. 260 гр. 7 — алгебраическая сумма стр. 110 — 210, 230 — 250 по гр. 7

Вибуло за рік

первісна (переоцінена) вартість

8

В стр. 100 — 250 гр. 8 отражают выбытие объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА (в разрезе их групп): аналитические данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135, 286, 377, 976 с Кт сч. 10 и 11.

Стр. 260 гр. 8 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 8

знос

9

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 9 отражают аналитические данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135 с Кт сч. 10 и 11 (в части износа выбывших объектов). Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, стр. 105 гр. 9 не заполняют.

Стр. 100 и 220 гр. 9 не заполняют, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

Стр. 260 гр. 9 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 9

Нараховано амортизації за рік

10

Стр. 100 и 220 гр. 10 не заполняют, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 10 отражают обороты по Дт сч. 15, 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 131, 132, 135.

Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт сч. 15, 83 с Кт субсч. 131, 132, 135.

Стр. 105 гр. 10 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 10 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 10

Втрати від зменшення корисності

11

В стр. 100 — 250 гр. 11 показывают обороты по Дт субсч. 411, 972 с Кт субсч. 101, 114, 131, 132, 135 (в части уменьшения полезности ОС, ПНМА и инвестнедвижимости).

Стр. 105 гр. 11 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 11 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 11

Інші зміни за рік

первісної (переоціненої) вартості

12

В стр. 100 — 250 гр. 12 показывают изменения первоначальной (переоцененной) стоимости объектов ОС, инвестнедвижимости и ПНМА, не отраженные в стр. 100 — 250 гр. 5 — 11 формы № 5.

Стр. 260 гр. 12 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 12

Например, на наш взгляд, в гр. 12 можно отразить:

— стоимость улучшений ОС, ПНМА и инвестиционной недвижимости (аналитические данные оборотов по Дт сч. 10 и 11 с Кт субсч. 151, 152, 153);

— увеличение первоначальной стоимости объектов ОС в связи с созданием обеспечения на демонтаж, перемещение таких объектов и рекультивацию нарушенных земель (обороты по Дт сч. 10 с Кт субсч. 478);

— операции по переводу объектов операционной недвижимости в состав инвестиционной и обратно (оборот по Дт субсч. 100 с Кт субсч. 101, 103 и по Дт субсч. 101, 103 с Кт субсч. 100);

— результаты оценки на дату баланса объектов инвестиционной недвижимости, учитываемых по справедливой стоимости (оборот по Дт субсч. 100 с Кт субсч. 710 или по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 100).

зносу

13

Стр. 100 и 220 гр. 13 не заполняют, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 13 приводят изменения износа объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА, не отраженные в стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 5 — 11.

Стр. 105 гр. 13 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 13 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 13

Например, здесь приводят:

— сумму восстановления полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА (аналитические данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135 с Кт субсч. 411, 742);

— операции по переносу на другой субсчет сч. 13 суммы накопленной амортизации в связи с переводом объекта операционной недвижимости в состав инвестиционной (если ее учет ведут по первоначальной стоимости) и обратно (Дт субсч. 131 с Кт субсч. 135 и Дт субсч. 135 с Кт субсч. 131).

Залишок на кінець року

первісна (переоцінена) вартість

14

Гр. 14 стр. 100 — 260 = (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15) стр. 100 — 260

Стр. 105 гр. 14 формы № 5 = (стр. 1015 + стр. 1017) гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Заметьте: стоимость инвестиционной недвижимости, оцениваемой по справедливой стоимости, по состоянию на 31.12.2020 г. показывают также в стр. 269 формы № 5 (в том числе из стр. 105 гр. 14). Разница между показателем стр. 105 гр. 14 и значением стр. 269 формы № 5 соответствует показателю стр. 1016 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 100, 110 — 250 гр. 14 формы № 5 = стр. 1011 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатели стр. 100 — 250 гр. 14 формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 10, 11 (в разрезе каждой группы активов).

знос

15

Гр. 15 стр. 105 — 210, 230 — 260 = (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13) стр. 105 — 210, 230 — 260

Стр. 105 гр. 15 формы № 5 = стр. 1017 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 15 формы № 5 = стр. 1012 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

у тому числі:

одержані за фінансовою орендою

первісна (переоцінена) вартість

16

В стр. 105 — 180 гр. 16 отражают первоначальную (переоцененную) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости, полученных в финансовую аренду по состоянию на 31.12.2020 г. (аналитические данные сальдо по Дт сч. 10).

Стр. 260 гр. 16 — алгебраическая сумма стр. 105 — 180 по гр. 16

знос

17

В стр. 105 — 180 гр. 17 отражают аналитические данные сальдо по Кт субсч. 131, 135 по состоянию на 31.12.2020 г. (в части ОС, инвестиционной недвижимости, полученных по договорам финансовой аренды).

Стр. 105 гр. 17 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 17 — алгебраическая сумма стр. 105 — 180 по гр. 17

передані в оперативну оренду

первісна (переоцінена) вартість

18

В стр. 100 — 250 гр. 18 отражают первоначальную (переоцененную) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА, переданных в оперативную аренду по состоянию на 31.12.2020 г. (аналитические данные сальдо по Дт сч. 10 и 11).

В стр. 105 гр. 18 отражают также справедливую стоимость переданных в оперативную аренду объектов инвестиционной недвижимости, оцениваемых по справедливой стоимости.

Стр. 260 гр. 18 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 18

знос

19

Стр. 100 и 220 гр. 19 не заполняют, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 19 отражают аналитические данные сальдо по Кт субсч. 131, 132, 135 по состоянию на 31.12.2020 г. в части износа объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА, переданных в оперативную аренду. При этом стр. 105 гр. 19 заполняют только в случае учета инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 19 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 19

Раздел III «Капитальні інвестиції». Этот раздел предназначен для раскрытия информации о суммах расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, осуществленных за год. Его строки соответствуют субсчетам счета 15 «Капитальные инвестиции» и служат для расшифровки показателя стр. 1005 гр. 4 формы № 1. В табл. 6.4 приведем порядок заполнения раздела ІІІ формы № 5.

Таблица 6.4. Заполнение раздела ІІІ формы № 5

Наименование показателя

Код строки

За год

На конец года

III. Капітальні інвестиції

Капітальне будівництво

280

Оборот по Дт субсч. 151*

Сальдо по Дт субсч. 151 на 31.12.2020 г.

Придбання (виготовлення) основних засобів

290

Оборот по Дт субсч. 152*

Сальдо по Дт субсч. 152 на 31.12.2020 г.

Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів

300

Оборот по Дт субсч. 153*

Сальдо по Дт субсч. 153 на 31.12.2020 г.

Придбання (створення) нематеріальних активів

310

Оборот по Дт субсч. 154*

Сальдо по Дт субсч. 154 на 31.12.2020 г.

Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів

320

Оборот по Дт субсч. 155*

Сальдо по Дт субсч. 155 на 31.12.2020 г.

* В корреспонденции с Кт сч. 13, 20, 21, 22, 23, 28, 37, 39, 46, 63, 64, 65, 66, 68, 95 и др.

Інші

330

Разом

340

(Стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330) гр. 3 формы № 5

(Стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330) гр. 4 формы № 5

Стр. 340 гр. 4 формы № 5 = стр. 1005 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Раздел IV «Финансові інвестиції». Здесь раскрывают информацию об изменении стоимости финансовых инвестиций за отчетный период с отражением их балансовой стоимости на конец года. То есть цель заполнения этого раздела — расшифровка показателей стр. 1030, 1035 и 1160 формы № 1 (см. табл. 6.5).

Таблица 6.5. Заполнение раздела ІV формы № 5

Наименование показателя

Код строки

За год

На конец года

долгосрочные

текущие

IV. Фінансові інвестиції

А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в:

асоційовані підприємства

350

Данные аналитического учета оборотов по Дт субсч. 141 с Кт сч. 30, 31, 41, 42, 46, 72, субсч. 377, 685 и др.

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 141 на 31.12.2020 г. о фининвестициях в ассоциированные, дочерние предприятия и совместную деятельность соответственно

дочірні підприємства

360

спільну діяльність

370

Сумма стр. 350 — 370 гр. 4 формы № 5 = стр. 1030 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Б. Інші фінансові інвестиції в:

частки і паї у статутному капіталі інших підприємств

380

Данные аналитического учета оборотов по Дт субсч. 142, 143, 352 с Кт сч. 30, 31, 46, субсч. 377, 422, 685, 733, 746 и др.

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 142 и 143 на 31.12.2020 г. в разрезе видов инвестиций

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 352 на 31.12.2020 г. в разрезе видов инвестиций

акції

390

облігації

400

інші

410

Сумма стр. 380 — 410 гр. 4 формы № 5 = стр. 1035 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Разом (розд. А + розд. Б)

420

Сумма стр. 350 — 410 гр. 3 формы № 5

Сумма стр. 350 — 410 гр. 4 формы № 5

Сумма стр. 380 — 410 гр. 5 формы № 5

Стр. 420 гр. 5 формы № 5 = стр. 1160 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

В строках под таблицей расшифровывают, по какой стоимости прочие долгосрочные и текущие финансовые инвестиции отражены в Балансе. При этом стр. 421 + стр. 422 + стр. 423 формы № 5 = стр. 1035 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г. В свою очередь, стр. 424 + стр. 425 + стр. 426 формы № 5 = стр. 1160 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Раздел V «Доходи і витрати». Здесь детализируют сведения, приведенные в форме № 2. Порядок заполнения этого раздела вы найдете в табл. 6.6.

Таблица 6.6. Заполнение раздела V формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Доходы

Расходы

V. Доходи і витрати

А. Інші операційні доходи і витрати

Операційна оренда активів

440

Оборот по Дт субсч. 713 с Кт субсч. 791

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 949 с Дт субсч. 791 (в части расходов, понесенных в связи с операционной арендой)

Операційна курсова різниця

450

Оборот по Дт субсч. 714 с Кт субсч. 791

Оборот по Кт субсч. 945 с Дт субсч. 791

Реалізація інших оборотних активів

460

Оборот по Дт субсч. 712 с Кт субсч. 791

Оборот по Кт субсч. 943 с Дт субсч. 791

Штрафи, пені, неустойки

470

Оборот по Дт субсч. 715 с Кт субсч. 791

Оборот по Кт субсч. 948 с Дт субсч. 791

Утримання об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення

480

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 719 (в части доходов от деятельности объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Кт субсч. 791

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 949 (в части расходов, понесенных в связи с деятельностью объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Дт субсч. 791

Інші операційні доходи і витрати

490

Оборот по Дт субсч. 710, 711, 716, 717, 718, 719 (в части доходов, не отраженных в стр. 480 гр. 3 формы № 5) с Кт субсч. 791

Оборот по Кт субсч. 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949 (в части расходов, не отраженных в стр. 440 и 480 гр. 4 формы № 5) с Дт субсч. 791

у тому числі:

відрахування до резерву сумнівних боргів

491

Х

Оборот по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38

Стр. 491 гр. 4 формы № 5 = стр. 775 гр. 4 формы № 5.

непродуктивні витрати і втрати

492

Х

Оборот по Кт субсч. 946, 947 с Дт субсч. 791

Сумма стр. 440 — 490 гр. 3 формы № 5 = стр. 2120 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Сумма стр. 440 — 490 гр. 4 формы № 5 = стр. 2180 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в:

асоційовані підприємства

500

Оборот по Дт субсч. 721 с Кт субсч. 792

Оборот по Кт субсч. 961 с Дт субсч. 792

дочірні підприємства

510

Оборот по Дт субсч. 723 с Кт субсч. 792

Оборот по Кт субсч. 963 с Дт субсч. 792

спільну діяльність

520

Оборот по Дт субсч. 722 с Кт субсч. 792

Оборот по Кт субсч. 962 с Дт субсч. 792

Сумма стр. 500 — 520 гр. 3 формы № 5 = стр. 2200 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Сумма стр. 500 — 520 гр. 4 формы № 5 = стр. 2255 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

В. Інші фінансові доходи і витрати

Дивіденди

530

Оборот по Дт субсч. 731 с Кт субсч. 792

Х

Проценти

540

Х

Оборот по Кт субсч. 951 с Дт сч. 15, 23 и субсч. 792

Фінансова оренда активів

550

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 732 с Кт субсч. 792 (в части доходов, полученных от финансовой аренды)

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 952 с Дт сч. 15, 23 и субсч. 792 (в части расходов, понесенных в связи с финансовой арендой активов)

Інші фінансові доходи і витрати

560

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 732 (в части доходов, не отраженных в стр. 550 гр. 3 формы № 5), 733 с Кт субсч. 792

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 952 (в части расходов, не отраженных в стр. 550 гр. 4 формы № 5) с Дт сч. 15, 23 и субсч. 792

(Стр. 530 + стр. 550 + стр. 560) гр. 3 формы № 5 = стр. 2220 гр. 3 формы № 2.

Сумма стр. 540 — 560 гр. 4 формы № 5 должна соответствовать сумме показателей стр. 2250 гр. 3 формы № 2, стр. 342 и стр. 633 формы № 5.

Г. Інші доходи і витрати

Реалізація фінансових інвестицій

570

Оборот по Дт субсч. 741 с Кт субсч. 793

Оборот по Кт субсч. 971 с Дт субсч. 793

Доходи від об’єднання підприємств

580

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 746 с Кт субсч. 793 (в части дохода от объединения предприятий)

Результат оцінки корисності

590

Оборот по Дт субсч. 742 с Кт субсч. 793

Оборот по Кт субсч. 972 с Дт субсч. 793

Неопераційна курсова різниця

600

Оборот по Дт субсч. 744 с Кт субсч. 793

Оборот по Кт субсч. 974 с Дт субсч. 793

Безоплатно одержані активи

610

Оборот по Дт субсч. 745 с Кт субсч. 793

Х

Списання необоротних активів

620

Х

Оборот по Кт субсч. 976 с Дт субсч. 793

Інші доходи і витрати

630

Оборот по Дт субсч. 740 и 746 с Кт субсч. 793 (кроме дохода, указанного в стр. 580 гр. 3 формы № 5)

Оборот по Кт субсч. 970, 975 и 977 с Дт субсч. 793

Сумма стр. 570 — 610 и стр. 630 гр. 3 формы № 5 = стр. 2240 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

(Стр. 570 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 620 + стр. 630) гр. 4 формы № 5 = стр. 2270 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Раздел VI «Грошові кошти». В этом разделе приводят развернутую информацию о наличии денежных средств на конец отчетного года, т. е. расшифровывают данные о показателе стр. 1165 гр. 4 формы № 1. Узнать, на основании каких данных его заполняют, поможет табл. 6.7.

Таблица 6.7. Заполнение раздела VI формы № 5

Наименование показателя

Код строки

На конец года

VI. Грошові кошти

Готівка

640

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 30

Поточний рахунок у банку

650

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 311, 312

Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки)

660

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 313, 314, 315, 316

Грошові кошти в дорозі

670

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 333, 334, 335

Еквіваленти грошових коштів

680

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 351

Разом

690

Сумма стр. 640 — 680 гр. 3 формы № 5

Стр. 690 гр. 3 формы № 5 = стр. 1165 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г. = стр. 3415 гр. 3 формы № 3 (или формы № 3-н) за 2020 год.

Раздел VII «Забезпечення і резерви». Этот раздел предназначен для отражения информации о движении средств, которые резервируются для обеспечения предстоящих расходов и платежей. Порядок заполнения этого раздела формы № 5 вы найдете в табл. 6.8.

Таблица 6.8. Заполнение раздела VII формы № 5

Наименование графы

№ графы

Порядок заполнения

VII. Забезпечення і резерви

Залишок на початок року

3

Cтр. 710 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 471.

Стр. 720 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 472.

Стр. 730 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 473.

Стр. 740 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»).

Стр. 750 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»).

Во вписываемых стр. 760 и стр. 770 можно отразить сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 477 и 478 соответственно.

Стр. 775 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт сч. 38

Збільшення зв звітний рік:

нараховано (створено)

4

Cтр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471.

Стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472.

Стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473.

Стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию).

Стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам).

Стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477.

Стр. 770 — обороты по Дт сч. 10, 15 с Кт субсч. 478.

Стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38. Стр. 775 гр. 4 формы № 5 = стр. 491 гр. 4 формы № 5

додаткові відрахування

5

Стр. 710 — 775 гр. 5 заполняют аналогично стр. 710 — 775 гр. 4 в случае корректировки в сторону увеличения отчислений на обеспечение предстоящих расходов и платежей согласно п. 17 НП(С)БУ 11 (на сумму доначисления обеспечений)

Використано у звітному році

6

Стр. 710 — обороты по Дт субсч. 471 с Кт субсч. 651 и 661.

Стр. 720 — обороты по Дт субсч. 472 с Кт сч. 30, 31, субсч. 685 и др.

Стр. 730 — обороты по Дт субсч. 473 с Кт сч. 20, 22, 63, 65, 66, субсч. 685 и др.

Стр. 740 — обороты по Дт субсч. 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) с Кт субсчетов соответствующих расходов.

Стр. 750 — обороты по Дт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) с Кт сч. 31, 63 и субсч. 685.

Стр. 760 — обороты по Дт субсч. 477 с Кт субсч. 651 и 661.

Стр. 770 — обороты по Дт субсч. 478 с Кт сч. 20, 22, 63, 65, 66, субсч. 685 и др.

Стр. 775 — обороты по Дт сч. 38 с Кт сч. 34, 36, 37 и т. д.

Сторновано невикористану суму у звітному році

7

Стр. 710 — 775 гр. 7 заполняют в случае корректировки на дату баланса созданных ранее обеспечений в сторону уменьшения согласно п. 17 НП(С)БУ 11.

Стр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471 (сторно) или по Дт субсч. 471 с Кт субсч. 719.

Стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472 (сторно) или по Дт субсч. 472 с Кт субсч. 719.

Стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473 (сторно) или по Дт субсч. 473 с Кт субсч. 719.

Стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 (сторно) или по Дт субсч. 474 с Кт субсч. 719 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию).

Стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 (сторно) или по Дт субсч. 474 с Кт субсч. 719 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам).

Стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477 (сторно) или по Дт субсч. 477 с Кт субсч. 719.

Стр. 770 — обороты по Дт субсч. 478 с Кт субсч. 719.

Стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 (сторно) или по Дт сч. 38 с Кт субсч. 719

Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення

8

В стр. 710 — 775 гр. 8 отражают сумму ожидаемого возмещения расходов другой стороной, которая была учтена при оценке обеспечений (по видам обеспечений)

Залишок на кінець року

9

Стр. 710 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 471.

Стр. 720 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 472.

Стр. 730 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 473.

Стр. 740 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»).

Стр. 750 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»).

Стр. 760 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 477.

Стр. 770 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 478.

Стр. 775 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт сч. 38

Гр. 9 стр. 710 — 780 формы № 5 = (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 - гр. 6 - гр. 7) стр. 710 — 780 формы № 5.

Стр. 780 гр. 3 — 9 формы № 5 = сумма стр. 710 — 775 по гр. 3 — 9 формы № 5 соответственно.

Раздел VIII «Запаси». В этом разделе детализируют информацию о балансовой стоимости запасов и текущих биологических активов на конец отчетного года (стр. 1100 и 1110 гр. 4 формы № 1), а также приводят сведения об их переоценке в течение года. В табл. 6.9 вы увидите соответствие строк раздела VIII регистрам бухгалтерского учета.

Таблица 6.9. Заполнение раздела VIII формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Балансовая стоимость на конец года

Переоценка за год

увеличение чистой стоимости реализации

уценка

VIII. Запаси

Сировина і матеріали

800

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 201, 206, 209

Обороты по Дт субсч. 201, 209 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 201, 209

Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби

810

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 202

Обороты по Дт субсч. 202 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 202

Паливо

820

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 203

Обороты по Дт субсч. 203 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 203

Тара і тарні матеріали

830

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 204

Обороты по Дт субсч. 204 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 204

Будівельні матеріали

840

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 205

Обороты по Дт субсч. 205 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 205

Запасні частини

850

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 207

Обороты по Дт субсч. 207 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 207

Матеріали сільськогосподарського призначення

860

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 208

Обороты по Дт субсч. 208 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 208

Поточні біологічні активи

870

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 21

Обороты по Дт сч. 21 с Кт субсч. 710, 719

Обороты по Дт субсч. 940, 946 с Кт сч. 21

Стр. 870 гр. 3 формы № 5 = стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Малоцінні та швидкозношувані предмети

880

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 22

Обороты по Дт сч. 22 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 22

Сумма стр. 800 — 860 и стр. 880 гр. 3 формы № 5 = стр. 1101 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Незавершене виробництво

890

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 23, 25

Обороты по Дт сч. 23, 25 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 23, 25

Стр. 890 гр. 3 формы № 5 = стр. 1102 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Готова продукція

900

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 26, 27

Обороты по Дт сч. 26, 27 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 26, 27

Стр. 900 гр. 3 формы № 5 = стр. 1103 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Товари

910

Свернутое сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 28 (т. е. за минусом сальдо по Кт субсч. 285) без учета сальдо по Дт субсч. 286

Обороты по Дт сч. 28 (за исключением субсч. 286) с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 28 (за исключением субсч. 286)

Стр. 910 гр. 3 формы № 5 = стр. 1104 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Разом

920

Стр. 920 гр. 3 — 5 = сумма стр. 800 — 910 по гр. 3 — 5 формы № 5 соответственно

(Стр. 920 - стр. 870) гр. 3 формы № 5 = стр. 1100 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Обратите внимание: информацию о необоротных активах и группах выбытия, удерживаемых для продажи, в стр. 800 — 920 раздела VIII формы № 5 не отражают.

Стоимость таких активов на конец отчетного периода (сальдо по Дт субсч. 286 на 31.12.2020 г.) указывают в стр. 926 формы № 5.

Раздел IX «Дебіторська заборгованість». Здесь приводят информацию по группам дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее непогашения. Подробности заполнения этого раздела — в табл. 6.10.

Таблица 6.10. Заполнение раздела IX формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Всего на конец года

в том числе по срокам непогашения

до 12 месяцев

от 12 до 18 месяцев

от 18 до 36 месяцев

IX. Дебіторська заборгованість

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

940

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 36

Аналитические данные сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 36 в зависимости от срока просрочки погашения задолженности

Обратите внимание: согласно п. 151 Методрекомендаций № 476 стр. 940 гр. 3 формы № 5 = стр. 1125 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г. Но! Этого равенства можно достичь, только если в стр. 940 формы № 5 задолженность указывать за минусом резерва сомнительных долгов. Однако это сделает раздел IX формы № 5 неинформативным в отношении просроченной задолженности, ведь именно по ней обычно создают резерв сомнительных долгов. Поэтому, по нашему мнению, в этом разделе отражать дебиторскую задолженность нужно по первоначальной стоимости.

Інша поточна дебіторська заборгованість

950

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, сч. 65, 66 и др., на которых числится текущая дебиторская задолженность

Аналитические данные сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, сч. 65, 66 и др. в зависимости от срока просрочки погашения такой задолженности

Раздел X «Нестачі і втрати від псування цінностей». В этом разделе раскрывают информацию, отражаемую по дебету одноименного субсч. 947.

О том, как заполнить раздел Х, см. в табл. 6.11.

Таблица 6.11. Заполнение раздела X формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

X. Нестачі і втрати від псування цінностей

Виявлено (списано) за рік нестач і втрат

960

Оборот по Дт субсч. 947 с Кт сч. 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33

Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році

970

Отражают суммы недостач и потерь, по которым в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт субсч. 375 с Кт субсч. 716)

Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072)

980

Отражают суммы недостач и потерь, по которым виновные лица не установлены: сальдо по Дт субсч. 072 на 31.12.2020 г.

Раздел XI «Будівельні контракти». Этот раздел заполняют подрядные строительные организации.

Как это правильно сделать, а также данные каких счетов и субсчетов при этом нужно использовать, продемонстрируем в табл. 6.12.

Таблица 6.12. Заполнение раздела XI формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

XI. Будівельні контракти

Дохід за будівельними контрактами за звітний рік

1110

Приводят годовой оборот по Дт субсч. 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт субсч. 239 «Промежуточные счета»

Напомним: согласно п. 18 НП(С)БУ 18 доход по строительным контрактам отражают по Дт сч. 36 с Кт субсч. 703 и одновременно по Дт субсч. 238 с Кт субсч. 239 (без учета НДС).

Заборгованість на кінець звітного року:

валова замовників

1120

Здесь показывают положительный результат разницы между сальдо по Дт субсч. 238 и по Кт субсч. 239 на 31.12.2020 г.

валова замовникам

1130

В этой строке показывают положительный результат разницы между сальдо по Кт субсч. 239 и по Дт субсч. 238 на 31.12.2020 г.

Пример определения валовой задолженности заказчиков и валовой задолженности заказчикам можно найти в приложении к НП(С)БУ 18.

з авансів отриманих

1140

Отражают информацию о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт субсч. 681 на 31.12.2020 г.)

Сума затриманих коштів на кінець року

1150

Указывают сумму промежуточных счетов, которая не уплачивается подрядчику до выполнения условий, предусмотренных строительным контрактом для выплаты таких сумм, или до устранения дефектов

Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами

1160

Раскрывают информацию по незавершенным строительным контрактам о стоимости работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, т. е. «закрыты» актами. Стоимость таких работ отражают записью по Дт субсч. 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт сч. 63

Раздел XII «Податок на прибуток». Данные этого раздела расшифровывают информацию о порядке формирования остатка на счетах учета отсроченных налоговых активов (сч. 17) и отсроченных налоговых обязательств (сч. 54). Алгоритм заполнения раздела ХІІ формы № 5 приведен в табл. 6.13.

Таблица 6.13. Заполнение раздела XII формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

XII. Податок на прибуток

Поточний податок на прибуток

1210

Отражают сумму налога, определенную согласно налоговому законодательству

На наш взгляд, в этой строке нужно отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения.

Стр. 1210 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1241 + стр. 1251) гр. 3 формы № 5.

Відстрочені податкові активи:

на початок звітного року

1220

Сальдо на 01.01.2020 г. по Дт сч. 17

Положительный результат разницы (стр. 1220 - стр. 1230) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

на кінець звітного року

1225

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 17

Положительный результат разницы (стр. 1225 - стр. 1235) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Стр. 1225 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1220 - (+) стр. 1242 - (+) стр. 1252) гр. 3 формы № 5.

Відстрочені податкові зобов’язання:

на початок звітного року

1230

Сальдо на 01.01.2020 г. по Кт сч. 54

Положительный результат разницы (стр. 1230 - стр. 1220) гр. 3 формы № 5 = стр. 1500 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

на кінець звітного року

1235

Сальдо на 31.12.2020 г. по Кт сч. 54

Положительный результат разницы (стр. 1235 - стр. 1225) гр. 3 формы № 5 = стр. 1500 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Стр. 1235 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1230 + (-) стр. 1243 + (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5.

Включено до Звіту про фінансові результати — усього

1240

Стр. 2300 гр. 3 формы № 2.

Доход от налога на прибыль показывают в скобках

Стр. 1240 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1241 + (-) стр. 1242 + (-) стр. 1243) гр. 3 формы № 5.

у тому числі:

поточний податок на прибуток

1241

Отражают текущий налог на прибыль, кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия

зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів

1242

Показывают изменение ОНА за год:

— уменьшение (списание) ОНА (Дт сч. 98 — Кт сч. 17);

— увеличение (появление) ОНА (Дт сч. 17 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98).

Увеличение ОНА приводят в скобках (вычитают)

збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань

1243

Приводят изменения ОНО за год, кроме тех, которые отражены за счет собственного капитала:

— увеличение (появление) ОНО (Дт сч. 98 — Кт сч. 54);

— уменьшение (списание) ОНО (Дт сч. 54 — Кт сч. 98, субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль).

Уменьшение ОНО показывают в скобках (вычитают)

Відображено у складі власного капіталу — усього

1250

(Стр. 1251 + (-) стр. 1252 + (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5

у тому числі:

поточний податок на прибуток

1251

Показывают текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала предприятия согласно требованиям п. 4 НП(С)БУ 17

зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів

1252

збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань

1253

Заполняют в случае отражения изменений ОНО за счет собственного капитала предприятия в соответствии с п. 4 НП(С)БУ 17 (ср. 025069200). Например, ОНО могут появиться в связи с дооценкой необоротных активов (Дт сч. 41 — Кт сч. 54).

Уменьшение ОНО приводят в скобках (вычитают)

(Стр. 1210 - (стр. 1225 - стр. 1220) + (стр. 1235 - стр. 1230)) гр. 3 формы № 5 = (стр. 1250 + (-) стр. 1240) гр. 3 формы № 5.

Раздел XIII «Використання амортизаційних відрахувань». Раздел ХІІІ формы № 5 заполняют на основании данных об оборотах по забалансовому сч. 09 «Амортизационные отчисления». Порядок такого заполнения вы найдете в табл. 6.14. При этом имейте в виду, что в этом разделе не отражают стоимость капитальных инвестиций, осуществленных за счет бюджетных средств и средств целевого финансирования, а также стоимость необоротных активов, внесенных в уставный капитал предприятия и полученных бесплатно.

Таблица 6.14. Заполнение раздела ХIII формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

XIII. Використання амортизаційних відрахувань

Нараховано за звітний рік

1300

Годовой оборот по Дт забалансового сч. 09

Стр. 1300 гр. 3 формы № 5 = стр. 080 гр. 10 + стр. 260 гр. 10 + стр. 1430 гр. 8 формы № 5.

Використано за рік — усього

1310

Аналитические данные оборотов по Дт сч. 15. Кроме того, в этой строке необходимо учесть стоимость строительных материалов, предназначенных застройщиком для строительства объектов ОС, которые по каким-либо причинам не были включены в капитальные инвестиции (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570)

Стр. 1310 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1311 + стр. 1312 + стр. 1314 + стр. 1315 + стр. 1316 + стр. 1317) гр. 3 формы № 5.

Обратите внимание: сумма, указанная в стр. 1310 формы № 5, может превышать сумму, отраженную в стр. 1300. Это связано с тем, что в предыдущие годы капитальные инвестиции могли быть меньше начисленной за эти периоды амортизации. Но имейте в виду: сальдо по Кт сч. 09 возникнуть не должно.

в тому числі на:

будівництво об’єктів

1311

Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 151, а также стоимость строительных материалов, использованных для строительства, но не включенных в капитальные инвестиции (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів

1312

Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 152, а также стоимость стройматериалов, использованных для изготовления и улучшения ОС, но не включенных в капитальные инвестиции (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

з них машини та обладнання

1313

Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 152 в части стоимости машин и оборудования (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

В том числе из стр. 1312. Показатель не участвует в расчете значения стр. 1310 формы № 5.

придбання (створення) нематеріальних активів

1314

Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 154 (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

погашення отриманих на капітальні інвестиції позик

1315

Приводят сведения о погашенных в течение года кредитах и займах, полученных для строительства, изготовления (создания) или приобретения необоротных активов

1316

Во вписываемых строках показывают данные о приобретении (изготовлении, выращивании) необоротных активов, не указанных в стр. 1311 — 1315, в частности:

— прочих необоротных материальных активов (аналитические данные оборотов по Дт субсч. 153);

— долгосрочных биологических активов (аналитические данные оборотов по Дт субсч. 155).

Здесь не отражают капинвестици за счет заемных средств

1317

Раздел XIV «Біологічні активи». Этот раздел заполняют предприятия, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность. Здесь расшифровывают информацию, приведенную в стр. 1020 — 1022 и стр. 1110 формы № 1. О порядке заполнения раздела XIV формы № 5 вы можете узнать из табл. 6.15.

Таблица 6.15. Заполнение раздела XIV формы № 5

Наименование графы

№ графы

Порядок заполнения

XIV. Біологічні активи

Обліковуються за первісною вартістю

Залишок на початок року

первісна вартість

3

В стр. 1410 — 1415 гр. 3 отражают аналитические данные сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 01.01.2020 г. (всего и по группам долгосрочных биологических активов).

В стр. 1420 — 1424 гр. 3 отражают аналитические данные сальдо по Дт субсч. 213 на 01.01.2020 г. (всего и по группам текущих биологических активов)

Стр. 1410 гр. 3 формы № 5 = стр. 1021 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

(Гр. 3 + гр. 13) стр. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Стр. 1410 гр. 3 — 17 формы № 5 = сумма стр. 1411 — 1415 по гр. 3 — 17 формы № 5.

Стр. 1420 гр. 3 — 17 формы № 5 = сумма стр. 1421 — 1424 по гр. 3 — 17 формы № 5.

Стр. 1430 гр. 3 — 17 формы № 5 = (стр. 1410 + стр. 1420) гр. 3 — 17 формы № 5.

накопичена амортизація

4

В стр. 1410 — 1415 гр. 4 отражают сальдо по Кт субсч. 134 на 01.01.2020 г. (всего и в разрезе групп долгосрочных биологических активов).

Стр. 1420 — 1424 гр. 4 не заполняют

Стр. 1410 гр. 4 формы № 5 = стр. 1022 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Надійшло за рік

5

В стр. 1410 — 1415 гр. 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов: обороты по Дт субсч. 162, 164, 166 с Кт субсч. 155, 286, 424, сч. 46, 48, 69.

В стр. 1420 — 1424 гр. 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года текущих биологических активов: обороты по Дт субсч. 213 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68 и субсч. 718, 719

Вибуло за рік

первісна вартість

6

В стр. 1410 — 1415 гр. 6 отражают первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов: обороты по Дт субсч. 134, 286, 377, 976 с Кт субсч. 162, 164, 166. В этой же графе отражают перевод долгосрочных биологических активов из группы активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости: оборот по Дт субсч. 134, 161, 163, 165, 949 с Кт субсч. 162, 164, 166.

В стр. 1420 — 1424 гр. 6 приводят первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов: обороты по Дт субсч. 155, 212, 377, 901, 947, 949 с Кт субсч. 213

накопичена амортизація

7

В стр. 1410 — 1415 гр. 7 отражают списание суммы накопленной амортизации выбывших в течение года долгосрочных биологических активов и переведенных из состава активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости: оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 162, 164.

Стр. 1420 — 1424 гр. 7 не заполняют

Нараховано амортизації за рік

8

В стр. 1410 — 1415 гр. 8 отражают сумму начисленной в течение года амортизации долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт сч. 23 с Кт субсч. 134 (по Дт сч. 83 с Кт субсч. 134 — для предприятий, применяющих счета класса 8).

Стр. 1420 — 1424 гр. 8 не заполняют

Втрати від зменшення корисності

9

В стр. 1410 — 1415 гр. 9 отражают сумму потерь от уменьшения полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости: оборот по Дт субсч. 972 с Кт субсч. 134.

На наш взгляд, в стр. 1420 — 1424 гр. 9 следует отражать сумму уценки текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости: оборот по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 213

Вигоди від відновлення корисності

10

В стр. 1410 — 1415 гр. 10 отражают выгоды от восстановления полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости: оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 742.

По нашему мнению, в стр. 1420 — 1424 гр. 10 показывают сумму увеличения чистой стоимости реализации текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в пределах проведенной ранее уценки: аналитические данные оборота по Дт субсч. 213 с Кт субсч. 719

Залишок на кінець року

первісна вартість

11

Гр. 11 стр. 1410 — 1415 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6) стр. 1410 — 1415.

Гр. 11 стр. 1420 — 1424 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6 - гр. 9 + гр. 10) стр. 1420 — 1424

Стр. 1410 гр. 11 формы № 5 = стр. 1021 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1410 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1420 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 213 на 31.12.2020 г.

(Гр. 11 + гр. 17) стр. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

накопичена амортизація

12

Гр. 12 стр. 1410 — 1415 = (гр. 4 - гр. 7 + гр. 8 + гр. 9 - гр. 10) стр. 1410 — 1415.

Стр. 1420 — 1424 гр. 12 не заполняют

Стр. 1410 гр. 12 формы № 5 = стр. 1022 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1410 гр. 12 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Кт субсч. 134 на 31.12.2020 г.

Обліковуються за справедливою вартістю

Залишок на початок року

13

В стр. 1410 — 1415 гр. 13 отражают аналитические данные сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 на 01.01.2020 г. (всего и по группам активов).

В стр. 1420 — 1424 гр. 13 отражают аналитические данные сальдо по Дт субсч. 211 и 212 на 01.01.2020 г. (всего и по группам активов)

Стр. 1410 гр. 13 формы № 5 = (стр. 1020 + стр. 1022 - стр. 1021) гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

(Гр. 13 + гр. 3) стр. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Надійшло за рік

14

В стр. 1410 — 1415 гр. 14 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года долгосрочных биологических активов: обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 155, 162, 164, 166, 286, 424, 746, сч. 46, 48, 69.

В стр. 1420 — 1424 гр. 14 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года текущих биологических активов: обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68, субсч. 213, 718, 719

Зміни вартості за рік

15

В стр. 1410 — 1415 гр. 15 показывают изменения справедливой стоимости долгосрочных биологических активов на дату баланса:

— увеличение — обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 710;

— уменьшение — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 161, 163, 165.

В стр. 1420 — 1424 гр. 15 отражают изменения справедливой стоимости текущих биологических активов на дату баланса:

— увеличение — обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт субсч. 710;

— уменьшение — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 211, 212. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают)

Вибуло за рік

16

В стр. 1410 — 1415 гр. 16 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов: обороты по Дт субсч. 286, 377, 976 с Кт субсч. 161, 163, 165.

В стр. 1420 — 1424 гр. 16 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов: обороты по Дт субсч. 155, 377, 901, 947, 949 и сч. 23 с Кт субсч. 211, 212

Залишок на кінець року

17

Гр. 17 стр. 1410 — 1424 = (гр. 13 + гр. 14 + (-) гр. 15 - гр. 16) стр. 1410 — 1424

Стр. 1410 гр. 17 формы № 5 = (стр. 1020 + стр. 1022 - стр. 1021) гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1410 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1420 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 211, 212 на 31.12.2020 г.

(Гр. 11 + гр. 17) стр. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Раздел ХV «Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів». Его заполняют предприятия, осуществляющие сельхоздеятельность. Какие данные при этом используют, см. в табл. 6.16.

Таблица 6.16. Заполнение раздела ХV формы № 5

Наименование графы

№ графы

Порядок заполнения

ХV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів

Вартість первісного визнання

3

В гр. 3 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 отражают стоимость первоначального признания сельхозпродукции и дополнительных биологических активов в разрезе их видов: оборот по Дт сч. 21 и 27 с Кт сч. 23

Стр. 1500 гр. 3 — 11 формы № 5 = сумма стр. 1510, 1513 — 1519 по гр. 3 — 11 формы № 5.

Стр. 1520 гр. 3 — 11 формы № 5 = сумма стр. 1530, 1533 — 1539 по гр. 3 — 11 формы № 5.

Стр. 1540 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1500 + стр. 1520) гр. 3 — 11 формы № 5.

Витрати, пов’язані з біологічними перетвореннями

4

В гр. 4 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 отражают сумму расходов, связанных с биологическими преобразованиями: оборот по Дт сч. 23 с Кт сч. 13, 20, 21, 22, 23, 27, 63, 65, 66, 68, 91

(Гр. 3 - гр. 4) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 = (гр. 5 - гр. 6) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 соответственно.

Результат від первісного визнання

дохід

5

Гр. 5 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 3 - гр. 4) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 > гр. 4

Стр. 1540 гр. 5 формы № 5 = стр. 2122 гр. 3 формы № 2 за отчетный период.

витрати

6

Гр. 6 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 4 - гр. 3) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 < гр. 4

Стр. 1540 гр. 6 формы № 5 = стр. 2182 гр. 3 формы № 2 за отчетный период.

Уцінка

7

В гр. 7 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 приводят изменение стоимости сельхозпродукции и дополнительных биологических активов на дату баланса: аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 946 с Кт сч. 21, 27

По нашему мнению, значение гр. 7 должно быть уменьшено на сумму дооценки сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (в пределах проведенной ранее уценки): обороты по Дт сч. 21, 27 с Кт субсч. 719. Причем если уценка произошла в предыдущем году, а дооценка — в отчетном, то возможна ситуация, при которой в гр. 7 будет отражена сумма не уценки, а дооценки, которая должна увеличить значение гр. 11.

Виручка від реалізації

8

В гр. 8 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 показывают сумму выручки (дохода) от реализации сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (за минусом непрямых налогов): аналитические данные оборота по Дт субсч. 701 с Кт субсч. 791

Собівартість реалізації

9

В гр. 9 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 отражают себестоимость реализованной сельхозпродукции и дополнительных биологических активов: аналитические данные оборота по Дт субсч. 791 с Кт субсч. 901

Фінансовий результат (прибуток +, збиток -) від

реалізації

10

Гр. 10 стр. 1500 — 1540 = (гр. 8 - гр. 9) стр. 1500 — 1540.

Убыток от реализации приводят в скобках и вычитают при определении значения гр. 11

первісного визнання та реалізації

11

Гр. 11 стр. 1500 — 1540 = (гр. 5 - гр. 6 - (+) гр. 7 + (-) гр. 10) стр. 1500 — 1540

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно