Новый Перечень показателей, по которым определяется позитивная налоговая история плательщика налога на добавленную стоимость, теперь утвержден КМУ и приведен в приложении 2 к Порядку № 1165.
Показатели позитивной налоговой истории имеют значение для тех плательщиков НДС, которых фискалы не одарили «счастьем» получить титул рискового. То есть если вы не рисковый плательщик, то показатели позитивной налоговой истории позволяют избежать критериев рисковости операций.
Итак, если плательщик соответствует хотя бы одному (!) из этих показателей, его НН/РК, имеющие признаки рисковых операций*, не мониторятся/не блокируются. Как вы уже поняли из преамбулы, эти новые кабминовские показатели по сравнению с прежними авторами Порядка № 1165 были изрядно ухудшены.
* О критериях рисковости операций подробнее читайте на с. 12 этого номера.
Для удобства приведем новые позитивные показатели в таблице, отметив произошедшие в них изменения.
Новые показатели позитивной налоговой истории плательщика НДС
| Показатель позитивной налоговой истории (условное название и суть) | Что изменилось и пояснения |
| «Объем поставки». Объем поставки, указанный плательщиком НДС в НН/РК (кроме РК, представленных для регистрации в ином месяце, нежели месяц, в котором они составлены), зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом представленной для регистрации НН/РК составляет менее 500 тыс. грн при условии, что объем поставок товаров/услуг, указанный в них в текущем месяце по операциям с одним получателем — плательщиком НДС, не превышает 50 тыс. грн и руководитель — должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем у трех (включительно) плательщиков НДС | По сравнению со старым аналогичным показателем объем поставки одному покупателю снижен со 150 до 50 тыс. грн, но при этом еще и объем поставок месяца теперь не должен превышать 500 тыс. грн. (раньше не было), и, кроме того, руководитель не должен возглавлять более чем три юрлица (включая этого плательщика) — но только из числа плательщиков НДС. То есть руководящие кресла у неплательщиков НДС в расчет приниматься не должны. Если, скажем, руководитель возглавляет три «НДСных» предприятия и при этом еще и сам является ФЛП — плательщиком НДС, то этот показатель не нарушается |
| «Товар/услуга одного кода». Плательщик осуществляет на постоянной основе в течение любых четырех отчетных месяцев из последних шести месяцев регистрацию в Реестре НН/РК на поставки товаров/услуг по одному и тому же коду товара/услуги согласно УКТ ВЭД/ГКПУ | Раньше было три показателя (о двух выбывших из списка см. после таблицы), теперь остался один, его модифицировали из того, который предусматривал, чтобы поставки товара/услуги одного кода в течение четырех из последних шести месяцев были более 20 % общего объема. Теперь их фактически заменили на 100 %. То есть этот показатель сработает, только если вы четыре месяца из минувших шести поставляли товар или услугу только одного кода. И больше ничего! |
| «Основные средства». Остаточная стоимость ОС для плательщиков налога на прибыль на конец отчетного (налогового) периода* составляет более 5 млн. грн и отражена в отчетности, по которой предельные сроки ее представления предшествуют календарному дню расчета такого показателя, при условии, что с начала прошлого года руководитель и учредитель не менялись | Раньше в этом критерии остаточная стоимость ОС должна была превышать 1 млн грн |
| «Земля». Площадь имеющихся у плательщика на праве собственности/пользования земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности — не менее 0,5 гектара (по состоянию на 1 января текущего года), которые задекларированы до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством | Теперь в этот показатель добавили еще условие об уплате земельного налога за эти земельные участки в установленные сроки |
| «ЕСВ». Уплачена сумма ЕСВ на одного работающего, превышающая сумму такого единого взноса с минимальной заработной платы в 2 раза за последние 12 месяцев, при условии, что с начала прошлого года руководитель и/или учредитель плательщика не менялись и среднемесячная численность работающих за последние 12 месяцев составляет не менее пяти человек | Ранее уплата ЕСВ на одного работающего должна была превышать ЕСВ с МЗП более чем в 1,5 раза. Кроме того, теперь добавилось новое требование о численности не менее 5 человек |
| «Налоговая нагрузка». Общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном году сумм ЕСВ и налогов/сборов, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, плательщиком и его обособленными подразделениями, которыми подана НН/РК для регистрации в Реестре, составляет больше 10 млн. грн | Ранее в этом показателе общая сумма налогов, уплаченных в предыдущем году, должна была превышать 5 млн. грн. Так как контроль за уплатой ввозных налогов (в т. ч. акциз, НДС) осуществляют таможенники, то они сюда не войдут |
* Отчетный (налоговый) период избирается в соответствии с пунктами 137.4 и 137.5 НКУ для определенной группы плательщиков.
Кроме того, по сравнению со старым перечнем в новом упразднены два показателя:
— объем поставки за последние 6 месяцев — более 50 % на неплательщика или освобожденных операций;
— объем поставки за последние 6 месяцев — более 50 % одного вида товара/услуги.
Обратим внимание на еще один неприятный момент: согласно старому Порядку № 117 фискалы должны были пересчитывать (и обновлять в ЭК) эти показатели до 10 числа ежемесячно, но в Порядке № 1165 это конкретное число уже исчезло…
В общем, чтобы иметь показатель позитивной налоговой истории, плательщик должен быть или очень-очень мелким, или очень крупным…
