Налоговым агентом физлица-арендодателя по арендному доходу является предприятие-арендатор (пп. 170.1.1 и 170.1.2 НКУ).
При этом такое предприятие уплачивает НДФЛ, начисленный/удержанный с дохода от сдачи в аренду:
— нежилого помещения, — в соответствующий бюджет по своему местонахождению;
— земельного участка, — в соответствующий бюджет по местонахождению такого объекта аренды.
А вот суммы ВС налоговый агент перечисляет по своему местонахождению независимо от вида объекта аренды (см. разъяснение в подкатегории 126.05 БЗ).
В форме № 1ДФ арендные доходы отражают с признаком дохода «106».
При этом доход от предоставления в аренду земельного участка и НДФЛ, удержанный/уплаченный с такого дохода, следует указать в отдельной порции формы. Далее нужно подать ее в контролирующий орган по своему местонахождению (основное место учета) и направить копию такого расчета в контролирующий орган по местонахождению объекта аренды (земельного участка) (неосновное место учета).
А вот ВС из суммы арендной платы как за нежилое помещение под офис, так и за земельный участок налоговый агент отражает в разд. ІІ формы № 1ДФ в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных в отчетном квартале. Указывать в отдельной порции ВС с земли не нужно.
