Крупные (с 23.05.2020 г.). В п.п. 14.1.24 НКУ для крупных плательщиков налогов (юрлиц или постоянных обособленных представительств нерезидента) увеличен один из критериев (общая сумма уплаченных налогов, сборов и платежей в бюджет) с 1 до 1,5 млн евро.
Правда, ориентироваться на новый критерий плательщики будут только при формировании Реестров крупных плательщиков налогов (Реестр КПН) на последующие годы. Попавшим в Реестр КПН на 2020 год беспокоиться в этом году не нужно. Они остаются в Реестре КПН и продолжают учитываться в контролирующем органе по правилам п. 64.7 НКУ до конца 2020 года (исключить из Реестра в течение года могут только в случае прекращения юрлица, п. 1 разд. IV Порядка № 911).
А вот при формировании Реестра КПН на 2021 год плательщики, не соответствующие обновленному критерию, в него уже не попадут.
Нерезиденты (с 01.07.2020 г.). В п. 64.5 НКУ урегулирована процедура постановки на учет нерезидентов (иностранных компаний, организаций), которые не только (1) осуществляют деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства (признаки определения которых к тому же весьма расширили, см. п.п. 14.1.193 НКУ); (2) приобретают недвижимое имущество или получают имущественные права на такое имущество в Украине, но и (3) открывают счета в банках Украины*.
* Хотя и до этого нерезидентам, открывающим счет в банке, приходилось становиться на учет как лицам, для которых законом не установлены особенности их госрегистрации и которые не включены в ЕГР. Без справки по форме № 34-ОПП открыть счет в банке нерезиденту было проблематично (см. п. 15 Инструкции № 492, письмо НБУ от 31.05.2019 г. № 57-0007/28854, консультацию из БЗ 116.02).
Способ постановки на учет может быть:
1. Самостоятельный (с 01.07.2020 г.): путем подачи в контролирующий орган заявления и документов, перечисленных в п. 64.5 НКУ.
От причины постановки на учет зависит срок подачи заявления/документов и место подачи:
— при открытии обособленного подразделения заявление подают в течение 10 дней после аккредитации (регистрации, легализации) по местонахождению обособленного подразделения;
— при покупке недвижимости/имущественных прав на недвижимость — до приобретения по местонахождению недвижимого имущества;
— открытие счета в Украине— до открытия счета по местонахождению банка (его отделения) или финучреждения.
Для переходящих нерезидентов, которые уже осуществляют хоздеятельность на территории Украины и/или имеют открытые на 23.05.2020 г. обособленные подразделения, но на 01.07.2020 г. не состоят на учете, действует свой срок подачи заявления/документов — в течение 3-х месяцев с 01.07.2020 г. (момента вступления в силу п. 64.5 НКУ), т. е. до 01.09.2020 г. (п. 60 подразд. 10 переходных положений НКУ).
Взять на учет нерезидента как плательщика налога должны уже на следующий день после поступления от него заявления и документов.
2. По итогам проверки (с 01.01.2021 г.). — автоматически на основании акта проверки (без заявления и получения возражения к акту проверки) (п. 64.5 НКУ). Проверка самостоятельно не вставшего на учет нерезидента (через его обособленные подразделения/представительство) может быть назначена только с 01.01.2021 г. (п. 60 подразд. 10 переходных положений НКУ). На основании акта проверки возможен и админарест активов нерезидента (п.п. 94.2.9 НКУ).
Ждем порядков проверки и постановки на учет от Минфина и КМУ.
