В общем случае — да. Собственник имеет право использовать свое имущество для осуществления предпринимательской деятельности, кроме случаев, установленных законом (ч. 1 ст. 320 ГКУ). Это одно из базовых прав каждого лица, которое осуществляет предпринимательскую деятельность.
То есть у любого физического лица есть право использовать в предпринимательской деятельности свою квартиру, автомобиль, земельный участок или другое имущество, которое оформлено на такое лицо на «гражданских» правах. Не являются здесь исключением и собственные сбережения физического лица, которые находятся в «чулке» или на личном счете физического лица.
Порядок расходования средств с личного счета физического лица законодательно никак не регламентирован. Их можно переводить на другие личные счета (например, на депозитные), можно снимать наличными и тратить, а можно пополнять ими предпринимательский счет.
А можно ли назвать те случаи, когда использование имущества физического лица в предпринимательской деятельности запрещено законом? Конечно. Например, ст. 6 ЖКУ определено, что запрещается предоставление помещений в жилых домах для нужд промышленного характера. Это значит, что ФЛП, который задумал хозяйственную деятельность, связанную с промышленным производством, не может организовать такое производство прямо в своей квартире или в доме.
С массажным кабинетом, парикмахерской или офисом ситуация не так категорична. Их можно обустроить и в квартире, так как это хотя и предпринимательская деятельность, но не связанная с промышленным производством. Однако чтобы переоборудовать свою квартиру под них, советуем ФЛП перевести этот объект недвижимости из жилого фонда в нежилой. Так будет спокойнее.
А что со средствами на личном счете физических лиц? Установлены ли законом какие-то ограничения на использование этих средств в предпринимательской деятельности? Да, и эти ограничения прописаны в том же п. 14 Инструкции № 492. Им запрещается использовать текущие счета физических лиц, которые открываются для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.
Исходя из этого запрета, не рекомендуем осуществлять с личных счетов любые приобретения, связанные с деятельностью ФЛП. Например, не стоит с «гражданских» счетов оплачивать товары, которые вы потом будете перепродавать как ФЛП. Конечно, и средства на личном счете, и товары, купленные на них, — это имущество физического лица, и ст. 320 ГКУ формально разрешает использовать эти средства в предпринимательской деятельности. Однако в действительности все не так просто.
Мы уже выяснили, что действующее законодательство не устанавливает санкций за использование личного счета в предпринимательской деятельности (см. материал «ФЛП вносит личные средства: наболевшая тема» сегодняшнего номера). Однако мы все равно бы не советовали использовать личный счет для предпринимательских приобретений. Прежде всего это касается ФЛП-общесистемщиков. Дело в том, что налоговики могут не признать расходы, осуществленные с личного счета, в уменьшение налогооблагаемого дохода ФЛП. Даже если договор и документы оформлены на ФЛП.
А можно ли с личного счета, например, уплачивать «предпринимательские» налоги? Фактически это ничем не угрожает. Однако формально это использование личного счета в операциях, связанных с ФЛПшной деятельностью. То есть нарушение Инструкции № 492. Но, налоговики ничего не имеют против того, чтобы физическое лицо платило свои налоги и ЕСВ наличными или с личной банковской карты, то есть с карточного счета физлица (БЗ 129.04).
Максим Нестеренко, налоговый эксперт
