8. сокращенная финотчетность

Финансовая отчетность малого предприятия (формы № 1-м и № 2-м)

— малые предприятия, признанные таковыми согласно Закону № 996 (кроме единоналожников группы 3);

— представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности

Финансовая отчетность микропредприятия (формы № 1-мс и № 2-мс)

— микропредприятия, признанные таковыми согласно Закону № 996;

— предприятия, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов согласно налоговому законодательству (т. е. предприятия — единоналожники группы 3);

— непредпринимательские общества

Нематеріальні активи

1000

Стр. 1001 - стр. 1002

Приводят остаточную стоимость нематериальных активов.

первісна вартість

1001

Сальдо по Дт соответствующего субсчета сч. 10

Сальдо по Дт сч. 12

Отражают первоначальную (переоцененную) стоимость нематериальных активов.

Не включают в итог Баланса.

накопичена амортизація

1002

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 13

Сальдо по Кт субсч. 133

Показывают сумму накопленной амортизации. Показатель приводят в скобках.

Не включают в итог Баланса.

Незавершені капітальні інвестиції

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Отражают стоимость не завершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы (в том числе необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа).

Основні засоби:

1010

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт сч. 10 (субсчет учета инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости)

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

В стр. 1010 приводят остаточную стоимость собственных и полученных на условиях финансовой аренды, доверительного управления объектов и арендованных единых (целостных) государственных имущественных комплексов, отнесенных в состав основных средств, а также прочих необоротных материальных активов и объектов инвестиционной недвижимости (если она учитывается по первоначальной стоимости). Сюда включают также справедливую стоимость инвестнедвижимости, если ее учет ведут по справедливой стоимости.

Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой статье отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

первісна вартість

1011

Сальдо по Дт сч. 10 (кроме нематериальных активов и инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

Сальдо по Дт сч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, прочих необоротных материальных активов, объектов инвестиционной недвижимости (если она учитывается по первоначальной стоимости). Не включают в итог Баланса.

знос

1012

Сальдо по Кт соответствующих субсчетов сч. 13

Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 135

Отражают начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, прочих необоротных материальных активов и объектов инвестиционной недвижимости, оцененных по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Довгострокові біологічні активи

1020

Сальдо по Дт сч. 16 минус сальдо по Кт сч. 13 (субсчет учета амортизации долгосрочных биологических активов)

Сальдо по Дт субсч. 162, 164 минус сальдо по Кт субсч. 134; сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165, 166

Приводят справедливую стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых в соответствии с НП(С)БУ 30. Если учет таких активов ведут по первоначальной стоимости, в этой строке приводят их остаточную стоимость. Учтите: здесь не отражают стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных с сельхоздеятельностью, а также плодовых растений, связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Информацию о таких активах обобщают на субсчетах 107 и 108 общего Плана счетов или же на соответствующих субсчетах счета 10 Упрощенного плана счетов, а их учетную стоимость показывают в стр. 1010 — 1012 формы № 1-м.

Довгострокові фінансові інвестиції

1030

Сальдо по Дт сч. 14

Показывают финансовые инвестиции на период более одного года, а также все прочие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.

Інші необоротні активи

1090

Сальдо по Дт сч. 18

Сальдо по Дт сч. 18, 19

Отражают стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в другие статьи раздела І актива формы № 1-м. Предприятия, которые в 2021 году перешли на применение НП(С)БУ 25, в гр. 3 этой строки отражают также данные из стр. 1045 «Відстрочені податкові активи» гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020.

Усього за розділом I

1095

Стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1090

Запаси:

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 23, 26 (без учета сальдо по Дт субсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи, и за минусом сальдо по Кт субсчета учета торговых наценок)

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за минусом сальдо по Кт субсч. 285)

В этой строке приводят стоимость сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запчастей, тары (кроме инвентарной), готовой продукции, сельхозпродукции, товаров, а также расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги) и валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам.

у тому числі готова продукція

1103

Сальдо по Дт сч. 26 (без учета сальдо по Дт субсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи, и за минусом сальдо по Кт субсчета учета торговых наценок)

Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за минусом сальдо по Кт субсч. 285)

Справочно показывают стоимость готовой продукции, сельхозпродукции и товаров.

Не включают в итог Баланса.

Поточні біологічні активи

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Отражают стоимость текущих биологических активов, учет которых ведут в соответствии с НП(С)БУ 30. Здесь не показывают стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учетную стоимость таких активов приводят в стр. 1100 формы № 1-м.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

1125

Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 37 минус сальдо по Кт субсч. 37/Резерв сомнительных долгов (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем)

Сальдо по Дт сч. 34, 36 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем)

Показывают скорректированную на резерв сомнительных долгов задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями.

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

1135

Сальдо по Дт сч. 64 (в части расчетов по налогам, обязательным платежам, социальному страхованию) и субсч. 37/Расчеты с государственными целевыми фондами

Сальдо по Дт субсч. 378, 641, 642, 651, 652

Приводят признанную дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности. Также в этой строке отражают авансовые платежи и переплату по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

у тому числі з податку на прибуток

1136

Сальдо по Дт субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль

Сальдо по Дт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль

В этой строке справочно показывают дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Не включают в итог Баланса.

Плательщики единого налога эту строку не заполняют.

Інша поточна дебіторська заборгованість

1155

Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 37, 64 (в части задолженности, не отраженной в стр. 1125 и 1135), 66, 68 минус сальдо по Кт субсч. 37/Резерв сомнительных долгов (в части, относящейся к этой задолженности)

Сальдо по Дт сч. 37 (без учета сальдо по Дт субсч. 378), 66, 68 и субсч. 654, 655 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Отражают скорректированную на резерв сомнительных долгов задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности и подлежит отражению в составе оборотных активов (например, задолженность работников предприятию).

Поточні фінансові інвестиції

1160

Сальдо по Дт сч. 35

Сальдо по Дт субсч. 352

Приводят финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).

Гроші та їх еквіваленти

1165

Сальдо по Дт сч. 30 (кроме денежных документов), 31

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351

Показывают наличные в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, денежные средства в пути, электронные деньги и эквиваленты денег как в национальной, так и в иностранных валютах.

Учтите: денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, исключают из состава оборотных активов и отражают как необоротные (стр. 1090 формы № 1-м).

Витрати майбутніх періодів

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Отражают расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Інші оборотні активи

1190

Сальдо по Дт субсч. 30/Денежные документы, 64/Налоговые обязательства и 64/Налоговый кредит

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644

Приводят суммы оборотных активов, которые не включены в статьи 1100 — 1170 раздела ІІ актива Баланса.

Усього за розділом II

1195

Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1125 + стр. 1135 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття

1200

Сальдо по Дт сч. 26 (субсчет учета необоротных активов, удерживаемых для продажи)

Сальдо по Дт субсч. 286

Показывают стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с НП(С)БУ 27.

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-м = стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-м.

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 40

Сальдо по Кт сч. 40

Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала предприятия с учетом суммы взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают в этой строке сумму фактического взноса собственников в уставный капитал. Здесь же показывают сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций.

Обратите внимание: п.п. 2.17 разд. ІІ НП(С)БУ 25 предлагает показывать в составе этой строки взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала. Напомним: для учета таких взносов предназначен субсч. 422 общего Плана счетов. Между тем, по нашему убеждению, место таким суммам в стр. 1410 формы № 1-м, ведь это не что иное, как дополнительный капитал предприятия. Подтверждает наш вывод и п. 2.42 Методрекомендаций № 433.

Додатковий капітал

1410

Сальдо по Кт соответствующих субсчетов сч. 40

Сальдо по Кт сч. 41, 42

Отражают сумму дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием необоротных активов и другие виды дополнительного капитала.

Резервний капітал

1415

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 40

Сальдо по Кт сч. 43

Показывают сумму резервного капитала, созданного в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Сальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) сч. 44

Сальдо по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

В стр. 1420 приводят суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Заметьте: в первом месяце года перехода на применение НП(С)БУ 25 сальдо сч. 17 и сч. 54 сворачивают взаимной корреспонденцией счетов. Разницу списывают на сч. 44 и отражают в стр. 1420 формы № 1-м (п.п. 2.20 разд. II НП(С)БУ 25).

Неоплачений капітал

1425

Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 40

Сальдо по Дт сч. 45, 46

Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества здесь также приводят величину изъятого капитала, т. е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников. Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой строке отражают передачу имущества в соответствии с Положением № 1213. Суммы по этой статье приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Усього за розділом I

1495

Стр. 1400 + стр. 1410 + стр. 1415 ± стр. 1420 - стр. 1425

II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 55

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

Приводят суммы:

— долгосрочной задолженности предприятия перед банками по полученным от них кредитам, по привлеченным от других лиц заемным средствам и других долгосрочных обязательств;

— остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений (включая суммы денежных средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль);

— обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.).

Предприятия, которые перешли на применение НП(С)БУ 25 в 2021 году, в гр. 3 этой строки отражают также данные из стр. 1500 «Відстрочені податкові зобов’язання» гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020.

Короткострокові кредити банків

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), соответствующих субсчетов сч. 68 (в части кредитов банков и процентов по ним)

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам)

Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам с учетом причитающейся к уплате на конец отчетного периода суммы процентов за пользование кредитами.

Поточна кредиторська заборгованість за:

довгостроковими зобов’язаннями

1610

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 68

Сальдо по Кт сч. 61

Показывают суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

товари, роботи, послуги

1615

Сальдо по Кт сч. 68 (в части задолженности за ТМЦ, работы, услуги)

Сальдо по Кт сч. 62, 63

Приводят сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. Здесь также показывают задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчеты по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке.

розрахунками з бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 64/Расчеты по налогам, 64/Расчеты по обязательным платежам

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

Отражают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налогов с работников предприятия, налога на прибыль и единого налога.

у тому числі з податку на прибуток

1621

Сальдо по Кт субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль

Сальдо по Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль

Справочно показывают текущую кредиторскую задолженность предприятия перед бюджетом по налогу на прибыль. Не включают в итог Баланса.

Плательщики единого налога эту строку не заполняют.

розрахунками зі страхування

1625

Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по страхованию)

Сальдо по Кт сч. 65

Приводят сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

розрахунками з оплати праці

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Показывают задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате.

Доходи майбутніх періодів

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Включают доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к будущим отчетным периодам.

Інші поточні зобов’язання

1690

Сальдо по Кт сч. 37, 68 (соответствующие субсчета по учету полученных авансов, расчетов с учредителями и т. д.), субсч. 64/Налоговый кредит, 64/Налоговые обязательства

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644 и сч. 67, 68 (кроме субсч. 680 и 684 в части процентов по банковским кредитам)

Отражают суммы обязательств, которые не включены в другие строки раздела ІІІ пассива формы № 1-м. Сюда, в частности, попадут:

— задолженность по полученным авансам;

— задолженность перед учредителями в связи с распределением прибыли;

— задолженность связанным сторонам;

— сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам и пр.

Усього за розділом III

1695

Стр. 1600 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1665 + стр. 1690

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 68

Сальдо по Кт субсч. 680

Приводят обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с НП(С)БУ 27.

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700

Стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-м = стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-м.

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороты по Дт сч. 70 с Кт сч. 79 минус обороты по Кт субсч. 70/Вычеты из дохода с Дт сч. 79

Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791

Отражают чистый доход от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. доход (выручку) от реализации за вычетом непрямых налогов и сборов, предоставленных скидок и других вычетов из доходов. Кроме того, здесь отражают доход от аренды объектов инвестиционной недвижимости, а также доход от операционной аренды других объектов, если она является основным видом деятельности предприятия.

Інші операційні доходи

2120

Обороты по Дт сч. 74 (субсчет учета операционных доходов) с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791

Показывают суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Інші доходи

2240

Обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 74 с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792 и по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793

В эту строку включают:

— дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций;

— доход от реализации финансовых инвестиций;

— доход от неоперационных курсовых разниц;

— прочие доходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия.

Разом доходи

2280

Стр. 2000 + стр. 2120 + стр. 2240

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Обороты по Кт сч. 90 с Дт сч. 79

Обороты по Кт субсч. 901, 902, 903 с Дт субсч. 791

Приводят производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Здесь же указывают нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы, входящие в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Если в аренду предоставляется инвестиционная недвижимость или аренда является основным видом деятельности, то в эту строку относят также расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду. Показатель приводят в скобках.

Інші операційні витрати

2180

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 92, 93, 94 с Дт субсч. 791

В этой строке отражают расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, кроме себестоимости реализованных товаров, готовой продукции (работ, услуг).

Показатель приводят в скобках.

Інші витрати

2270

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 95, 96 с Дт субсч. 792 и по Кт сч. 97 с Дт субсч. 793

Здесь показывают:

— расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;

— потери от участия в капитале;

— себестоимость реализации финансовых инвестиций;

— потери от неоперационных курсовых разниц;

— потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов;

— другие расходы, возникающие в процессе деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

Показатель приводят в скобках.

Разом витрати

2285

Стр. 2050 + стр. 2180 + стр. 2270

Значение приводят в скобках.

Фінансовий результат до оподаткування

2290

Стр. 2280 - стр. 2285

При получении отрицательного значения (убытка) показатель приводят в скобках.

Податок на прибуток

2300

Обороты по Дт субсч. 96/Налог на прибыль с Кт субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 48

Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481, 641/Расчеты по налогу на прибыль

Приводят сумму налога на прибыль за отчетный период, которая определяется в соответствии с НКУ. На наш взгляд, в этой строке следует отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Показатель приводят в скобках. Единоналожники эту строку не заполняют.

Чистий прибуток (збиток)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300

При получении отрицательного значения (убытка) показатель приводят в скобках.

Основні засоби:

1010

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт сч. 10 (субсчет учета инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости), сч. 16 (субсчет учета долгосрочных биологических активов по справедливой стоимости)

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 161, 163 и 165

В этой строке отражают остаточную стоимость:

— собственных и полученных на условиях финансовой аренды или доверительного управления объектов и арендованных единых (целостных) государственных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств;

— прочих необоротных материальных активов;

— нематериальных активов;

— долгосрочных биологических активов (если их учет ведут по первоначальной стоимости);

— инвестиционной недвижимости (если ее учет ведут по первоначальной стоимости).

Сюда включают также справедливую стоимость инвестиционной недвижимости и/или долгосрочных биологических активов, если их учет ведут по справедливой стоимости, а также стоимость незавершенных капитальных инвестиций.

Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в стр. 1010 приводят стоимость имущества, полученного ими на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

первісна вартість

1011

Сальдо по Дт сч. 10, 15, 16 (кроме субсчетов учета инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов по справедливой стоимости)

Сальдо по Дт сч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11, 12, 15, субсч. 162, 164, 166

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, а также объектов инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов, если их учет ведут по первоначальной стоимости.

Не включают в итог Баланса.

знос

1012

Сальдо по Кт сч. 13

Заносят начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также объектов инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов, оцененных по первоначальной стоимости.

Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Інші необоротні активи

1090

Сальдо по Дт сч. 14, 18

Сальдо по Дт сч. 14, 18, 19

Приводят стоимость прочих необоротных активов, в частности долгосрочных финансовых инвестиций.

Усього за розділом I

1095

Стр. 1010 + стр. 1090

Запаси

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 23, 26

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28

Отражают:

— стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла;

— стоимость текущих биологических активов;

— стоимость готовой продукции и сельхозпродукции;

— расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги);

— валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам.

Считаем, что в стр. 1100 формы № 1-мс также следует отражать стоимость товаров, приобретенных предприятием для продажи (за минусом суммы торговых наценок).

Поточна дебіторська заборгованість

1155

Сальдо по Дт сч. 37, 64 (кроме субсч. 64/Налоговый кредит и 64/Налоговые обязательства), 66, 68 минус сальдо по Кт субсч. 37/Резерв сомнительных долгов (если резерв создается)

Сальдо по Дт сч. 34, 36, 37, 64 (кроме субсч. 643 и 644), 65, 66, 68 минус сальдо по Кт сч. 38 (если резерв сомнительных долгов создается)

Приводят фактическую текущую дебиторскую задолженность:

— покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги (включая обеспеченную векселями);

— казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов;

— прочих дебиторов.

Напомним: предприятия, составляющие Финансовую отчетность микропредприятия, имеют право не создавать резерв сомнительных долгов (п. 7 разд. І НП(С)БУ 25). В таком случае текущую дебиторскую задолженность в стр. 1155 отражают в ее фактической сумме, т. е. без уменьшения на резерв сомнительных долгов.

Гроші та їх еквіваленти

1165

Сальдо по Дт сч. 30 (кроме денежных документов), 31

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351

Показывают наличность в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денежных средств (как в национальной, так и в иностранных валютах).

Помните: средства, которые нельзя использовать для операций в течение года с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, отражают как необоротные активы (стр. 1090 формы № 1-мс).

Інші оборотні активи

1190

Сальдо по Дт сч. 35, 39, субсч. 30/Денежные документы, 64/Налоговый кредит и 64/Налоговые обязательства

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 352, 643, 644, сч. 39

Отражают суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела ІІ актива формы № 1-мс, в частности текущие финансовые инвестиции.

Усього за розділом II

1195

Стр. 1100 + стр. 1155 + стр. 1165 + стр. 1190

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195

Стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-мс = стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-мс.

Капітал

1400

Сальдо по Кт сч. 40 (соответствующие субсчета)

Сальдо по Кт сч. 40, 41, 42, 43

В этой строке приводят:

— зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала;

— сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций;

— капитал в дооценках (если предприятие осуществляет переоценку необоротных активов);

— стоимость бесплатно полученных предприятием необоротных активов, взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала и другие виды дополнительного капитала;

— сумму резервного капитала.

Обратите внимание: п.п. 1.7 разд. III НП(С)БУ 25 предписывает показывать в составе статьи «Капитал» (стр. 1400 формы № 1-мс) сумму фактически внесенного учредителями (участниками) уставного капитала предприятия, а не зафиксированную в учредительных документах величину. В то же время согласно п.п. 1.9 разд. III НП(С)БУ 25 сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал следует отражать в стр. 1425. Очевидно, что при таком заполнении строк Баланс не сойдется, ведь задолженность учредителей по взносам уменьшит сумму собственного капитала дважды. В связи с этим, на наш взгляд, в стр. 1400 формы № 1-мс следует показать зафиксированную в учредительных документах величину уставного капитала, а в стр. 1425 — сумму задолженности учредителей.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Сальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) сч. 44

Сальдо по Кт субсч. 441 или по Дт субсч. 442

Показывают сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Сумму убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Неоплачений капітал

1425

Сальдо по Дт сч. 40 (соответствующие субсчета)

Сальдо по Дт сч. 45 и 46

В этой строке следует отражать сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Также, на наш взгляд, здесь нужно показывать величину изъятого капитала, т. е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников. Суммы по этой статье приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Усього за розділом I

1495

Стр. 1400 ± стр. 1420 - стр. 1425

II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 55

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

В этой строке отражают:

— долгосрочную задолженность предприятия перед банками по полученным от них кредитам, по привлеченным от других лиц заемным средствам и другие долгосрочные обязательства;

— остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений (включая суммы средств, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль);

— суммы обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.), если предприятие их создает. Напомним: разрешение не создавать обеспечения предприятиям, отчитывающимся по формам № 1-мс и № 2-мс, дает п. 7 разд. І НП(С)БУ 25.

Короткострокові кредити банків

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 68 (в части кредитов банков и процентов по ним)

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, 61 (в части задолженности по кредитам банков), субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам)

Показывают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам с учетом причитающейся к уплате на конец отчетного периода суммы процентов. В этой строке отражают также обязательства, которые возникли как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Поточна кредиторська заборгованість за:

товари, роботи, послуги

1615

Сальдо по Кт сч. 68 (в части задолженности за ТМЦ, работы, услуги)

Сальдо по Кт сч. 62, 63

Приводят сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. Также здесь показывают задолженность перед поставщиками по неотфактурованным поставкам и расчетам по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке.

розрахунками з бюджетом

1620

Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по платежам в бюджет)

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

Отражают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налогов с работников предприятия.

розрахунками зі страхування

1625

Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по страхованию)

Сальдо по Кт сч. 65

Показывают сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование работников.

розрахунками з оплати праці

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Приводят задолженность по начисленной, но не выплаченной сумме оплаты труда, включая депонированную заработную плату.

Інші поточні зобов’язання

1690

Сальдо по Кт сч. 37, 68 (кроме сумм, отраженных в других строках раздела III пассива формы № 1-мс), 69, субсч. 64/Налоговый кредит и 64/Налоговые обязательства

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, сч. 61 (кроме долгосрочной задолженности по банковским кредитам, переведенной в текущую), 67, 68 (кроме субсч. 684 в части процентов по банковским кредитам), 69

Включают суммы обязательств, которые не отражены в других статьях раздела ІІІ пассива формы № 1-мс, в частности:

— задолженность по полученным авансам;

— задолженность перед учредителями в связи с распределением прибыли;

— задолженность связанным сторонам;

— суммы валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам и пр.

Также, по нашему мнению, здесь следует указывать сумму доходов будущих периодов.

Усього за розділом III

1695

Стр. 1600 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1690

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695

Стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-мс = стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-мс.

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороты по Дт сч. 70 с Кт сч. 79 минус обороты по Кт субсч. 70/Вычеты из дохода с Дт сч. 79

Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791

Приводят чистый доход от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. доход (выручку) за вычетом непрямых налогов и сборов, предоставленных скидок и других вычетов из доходов. Кроме того, здесь отражают доход от аренды объектов инвестиционной недвижимости, а также доход от операционной аренды других объектов, если она является основным видом деятельности предприятия.

Інші доходи

2160

Обороты по Дт сч. 74 с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791; по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792; по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793

Отражают операционные, финансовые и прочие доходы предприятия, кроме дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Разом доходи

2280

Стр. 2000 + стр. 2160

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Обороты по Дт сч. 90

Обороты по Дт субсч. 901, 902, 903

Показывают себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Если в аренду предоставляется инвестиционная недвижимость или аренда — основной вид деятельности, то в эту строку включают также расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду. Показатель приводят в скобках.

Інші витрати

2165

Обороты по Дт сч. 96 без учета оборота по Дт сч. 96 с Кт сч. 48 и субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль (в части начисленного налога на прибыль)

Обороты по Дт сч. 92, 93, 94, 95, 96, 97

Здесь отражают:

— административные расходы;

— расходы на сбыт;

— прочие операционные расходы;

— расходы на уплату процентов и другие финансовые расходы;

— потери от участия в капитале;

— прочие расходы предприятия.

Показатель приводят в скобках.

Разом витрати

2285

Стр. 2050 + стр. 2165

Значение стр. 2285 формы № 1-мс приводят в скобках.

Фінансовий результат до оподаткування

2290

Стр. 2280 - стр. 2285

Отрицательное значение (убыток) приводят в скобках.

Податок на прибуток

2300

Обороты по Дт сч. 96 с Кт сч. 48, субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль

Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481, 641/Расчеты по налогу на прибыль

В стр. 2300 показывают сумму налога на прибыль за отчетный период, определенную согласно НКУ.

Обратите внимание: в этой строке показывают и сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Показатель приводят в скобках.

Единоналожники эту строку не заполняют.

Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування

2310

На сегодняшний день эту строку не заполняют

Чистий прибуток (збиток)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300

При получении отрицательного значения (убытка) показатель приводят в скобках.