Судя по вопросу, товар продавался на условиях отсрочки платежа. Если говорить об НДС, то для НДС важно, когда произошло первое событие по операции. В нашей ситуации первое событие — отгрузка товара — произошло во время пребывания на спецЕН (когда для нас все операции поставки были НДС-необъектными). Оплата этого товара уже является вторым событием и на НДС-учет не влияет. А значит, и в чеке РРО операция приема оплаты должна отражаться как необъектная НДС-операция.
Но в чеке РРО к операции применена ставка НДС 20 %, поскольку СХ уже перепрограммировал РРО полностью под налогооблагаемые операции. Отметим, что даже при желании исправить ошибку, сделать это уже физически невозможно. Ведь действующее законодательство не предусматривает механизма исправления проведенной через РРО операции на следующий день и позже.
Какие последствия будет иметь эта ошибка?
Последствия РРО. Если речь идет о продаже неподакцизного товара, то пока что из-за этой ошибки (отражение в чеке ошибочной ставки НДС и соответственно суммы НДС) можно не волноваться. Ведь в любом случае
за РРО-нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года до 1 октября 2023 года, штрафы не применяются (п. 12 разд. II Закона об РРО)
Причем речь идет именно о совершенных в этот период нарушениях. То есть нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года до 1 октября 2023 года, амнистируются навсегда. За них налоговики не могут оштрафовать ни сейчас, ни позже.
Но здесь возникает вопрос: есть ли в этом случае вообще нарушение РРО-законодательства?
В п. 3 разд. І Положения № 13* есть такая норма: в случае отсутствия в документе хотя бы одного из обязательных реквизитов такой документ не будет приниматься как расчетный. Но в нашем случае все обязательные реквизиты в чеке имеются, есть только некоторые недостатки, — а именно ошибка в сумме НДС. Но эта ошибка не мешает идентифицировать продавца товара, стоимость покупки, вид товара. Поэтому вряд ли в этом случае есть основания не признать документ расчетным. По крайней мере, суды в аналогичных вопросах на стороне субъектов хозяйствования**.
** См. по ссылкам: reyestr.court.gov.ua/Review/101854547, reyestr.court.gov.ua/Review/100048980 и reyestr.court.gov.ua/Review/93594638.
Хотя на практике нередки случаи, когда при наличии ошибок в обязательных реквизитах чека налоговики пытаются не признать его расчетным. Однако пока действует «амнистия» от штрафов (если речь идет о продаже неподакцизного товара) РРО, за это можно не беспокоиться.
НДС-последствия. В НДС-учет мы не должны тянуть ошибку из чека РРО. Ошибки в чеке РРО не могут менять правила начисления НДС.
В НДС-учете отражаем операцию так, как это предусмотрено НКУ, — то есть без НДС (поскольку первое событие у нас произошло на спецЕН, когда для нас все операции поставки были необъектными НДС-операциями).
Больше того, поскольку в нашем случае (продажа с отсрочкой) оплата является уже вторым событием, то эта операция вообще уже не должна влиять на данные нашего НДС-учета.
Но, конечно, возникают опасения: не будет ли претензий налоговиков по поводу того, что данные z-отчета (дня погашения долга) не совпадают с данными учета? Конечно, налоговики могут обратить на это внимание. Но расхождения можно объяснять ошибкой в чеке РРО.
Желательно также иметь объяснительную записку кассира о том, что в чеке РРО действительно произошла ошибка и чем она была вызвана.
Итак,
в учете «ошибочно» отраженную в чеке РРО сумму НДС никак не отражаем, а исходим из того, что полученная сумма оплаты является суммой без НДС
