Блокировка налоговых накладных: когда, куда и что подаем?

После направления НН/РК на регистрацию квитанция об остановке регистрации НН/РК должна прийти и продавцу, и покупателю в течение операционного дня (п. 201.10 НКУ, пп. 14, 17 Порядка № 1246*). Правда, из-за военного положения (далее — ВП) такой срок может приостанавливаться. Поэтому теоретически фискалы могут сообщить плательщику НДС о блокировке его НН/РК и позже, а не в течение операционного дня. Но поскольку посылать такое уведомление будет программное обеспечение ЕРНН автоматически, то задержек в сообщении о блокировке, надеемся, не будет. Также учтите: правило об автоматической регистрации НН/РК в случае, когда не приходит квитанция об остановке регистрации НН/РК, а также квитанции о регистрации/нерегистрации НН/РК на период ВП не работает из-за приостановки большинства сроков (п. 102.9, п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Тем не менее указанные сроки нардепы планируют запустить с 01.08.2023 (см. последнюю сравнительную таблицу ко второму чтению законопроекта от 31.03.2022 № 8401)

* Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением Кабмина от 29.12.2010 № 1246.

Уведомление (J/F 1312603) и копии документов, которые подтверждают осуществление операции приобретения, перевозки, хранения, продажи, подтверждение качества и т. п. Кроме этого, желательно подать копии оборотно-сальдовой ведомости (сч. 10, 28 и т. п.), информацию о трудовых ресурсах (штатное расписание), ф. № 20-ОПП, технологические карты, калькуляции и т. п.

Региональная комиссия

В течение

365 к. дн., следующих за датой возникновения НО, отраженного в НН/РК

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*).

В случае отказа подать повторно не получится, но можно обжаловать

Решение о регистрации или отказе в регистрации НН/РК принимают в течение

5 р. дн., следующих за датой получения документов

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься**)

Не работает**

Дополнительные документы (J/F 1360102) и пояснения (J/F1307801) к «разблокировочному» уведомлению (см. выше и п. 9 Порядка принятия решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденного приказом Минфина от 12.12.2019 № 520)

Региональная комиссия

Налоговики могут направить плательщику уведомление о предоставлении дополнительных пояснений и/или документов для разблокировки.

Предоставить допдокументы плательщик имеет право в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения уведомления о необходимости подачи таких допдокументов

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

Решение о регистрации или отказе в регистрации НН/РК принимают в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения дополнительных документов и пояснений.

Если плательщик не предоставил допдокументы и пояснения, то налоговики принимают решение об отказе в регистрации НН/РК в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения плательщиком уведомления

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

Не работает**

Жалоба согласно п. 56.23 НКУ

(J/F 1313203),

к которой можно приложить документы и пояснения

Центральная

комиссия

В течение

10 рабочих дней, следующих за днем вступления в силу решения об отказе в регистрации НН/РК***

(с 03.01.2023 возобновлено течение сроков для подачи жалобы, которые были приостановлены из-за действия ВП, до конца ВП)

В течение

10 календарных дней со дня получения жалобы, на период ВП — в течение 10 рабочих дней

(с 03.01.2023 возобновлено течение этого срока, с 01.08.2023 может вернуться срок в 10 календарных дней*)

Работает

Уведомление

(J/F 1314901)

и копии документов, которые подтверждают отсутствие рискового статуса (по сути, это те же документы, что и на разблокировку НН, но с уклоном на нерисковость плательщика, а не отдельной операции)

Региональная

комиссия

Срок подачи не установлен****.

В случае отказа можно подавать повторно (запрета нет)

Решение о соответствии / несоответствии критериям рисковости принимают в течение

7 рабочих дней, следующих за датой поступления документов

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

Не работает**

Жалоба в общем порядке (ст. 56 НКУ), к которой можно приложить документы и пояснения

ГНСУ

В течение

10 рабочих дней, следующих за днем получения обжалованного решения

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

В течение

20 календарных дней, следующих за днем получения жалоб

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

Не работает**

Таблица данных (J/F 1312303) с пояснениями о наличии собственных и арендованных помещений, производственных мощностей, земельных участков, наемного персонала, дохода от осуществления деятельности за предыдущий период, технологических процессов и специфики бизнеса, остатков готовой продукции, сырья и т. п. с копиями подтверждающих документов

Региональная

комиссия

Срок подачи не установлен.

В случае неучета можно подавать повторно (запрета нет)

Решение об учете/неучете таблицы принимают в течение

5 рабочих дней после ее получения

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

Не работает

(не предусмотрено)

Жалоба в общем порядке (ст. 56 НКУ)

Если решение принято региональной комиссией — ГНСУ)*****

В течение

10 рабочих дней, следующих за днем получения обжалованного решения

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

В течение

20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы

(из-за действия ВП течение срока до конца ВП приостановлено, но с 01.08.2023 может запуститься*)

Не работает**

* Нардепы планируют запустить все налоговые сроки, как для плательщиков, так и для налоговиков, с 01.08.2023. По крайней мере, если будет окончательно принят законопроект от 31.03.2022 № 8401 в редакции, изложенной в последней сравнительной таблице ко второму чтению.

** Из-за приостановки сроков на период военного положения (п. 102.9, п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) правило молчаливого согласия не работает. Но если будет окончательно принят законопроект от 31.03.2022 № 8401 в редакции, изложенной в последней сравнительной таблице ко второму чтению, то эти сроки, как и правило молчаливого согласия, должны заработать с 01.08.2023.

*** Хотя согласно п. 56.3 НКУ 10 рабочих дней отсчитываются со дня, следующего за днем получения решения (а не вступления его в силу). То есть здесь имеются противоречия между п. 3 Порядка обжалования № 1165 и п. 56.3 НКУ (однако советуем ориентироваться именно на Порядок обжалования № 1165).

**** Плательщик сам заинтересован подать быстрее. Иначе все НН/РК (кроме тех, которые не мониторятся) будут блокироваться.

***** Если решение принято центральной комиссией, то обжалование возможно только в суде.