Блокування податкових накладних: коли, куди і що подаємо?

Після направлення ПН/РК на реєстрацію квитанція про зупинення реєстрації ПН/РК повинна надійти і продавцеві, і покупцеві протягом операційного дня (п. 201.10 ПКУ, пп. 14, 17 Порядку № 1246*). Щоправда, через воєнний стан (далі — ВС) такий строк може призупинятися. Тому теоретично фіскали можуть повідомити платнику ПДВ про блокування його ПН/РК і пізніше, а не протягом операційного дня. Але оскільки посилати таке повідомлення буде програмне забезпечення ЄРПН автоматично, то затримок у повідомленні про блокування, сподіваємося, не буде. Також врахуйте: правило про автоматичну реєстрацію ПН/РК у разі, коли не надходить квитанція про зупинення реєстрації ПН/РК, а також квитанції про реєстрацію/нереєстрацію ПН/РК, на період ВС не працює через призупинення більшості строків (п. 102.9, п.п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Проте зазначені строки нардепи планують запустити з 01.08.2023 (див. останню порівняльну таблицю до другого читання законопроєкту від 31.03.2022 № 8401)

* Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабміну від 29.12.2010 № 1246.

Повідомлення (J/F 1312603) і копії документів, які підтверджують здійснення операції придбання, перевезення, зберігання, продажу, підтвердження якості тощо. Окрім цього, бажано подати копії оборотно-сальдової відомості (рах. 10, 28 тощо), інформацію про трудові ресурси (штатний розпис), ф. № 20-ОПП, технологічні карти, калькуляції тощо

Регіональна

комісія

Протягом

365 к. дн., що настають за датою виникнення ПЗ, відображеного в ПН/РК

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*).

У разі відмови подати повторно не вийде, але можна оскаржити

Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК приймають протягом

5 роб. дн., що настають за датою отримання документів

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися**)

Не працює**

Додаткові документи (J/F 1360102) і пояснення (J/F1307801) до «розблокувального» повідомлення (див. вище і п. 9 Порядку прийняття рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520)

Регіональна

комісія

Податківці можуть направити платникові повідомлення про надання додаткових пояснень та/або документів для розблокування.

Надати додаткові документи платник має право протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання повідомлення про необхідність подання таких додаткових документів

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК приймають протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання додаткових документів і пояснень.

Якщо платник не надав додаткові документи та пояснення, то податківці приймають рішення про відмову в реєстрації ПН/РК протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання платником повідомлення

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Не працює**

Скарга згідно з п. 56.23 ПКУ

(J/F 1313203),

до якої можна додати документи і пояснення

Центральна

комісія

Протягом

10 робочих днів, що настають за днем набрання чинності рішенням про відмову в реєстрації ПН/РК***

(з 03.01.2023 відновлений перебіг строків для подання скарги, які були призупинені через дію ВС, до кінця ВС)

Протягом

10 календарних днів з дня отримання скарги, на період ВС — протягом 10 робочих днів

(з 03.01.2023 відновлений перебіг цього строку, з 01.08.2023 може повернутися строк у 10 календарних днів*)

Працює

Повідомлення

(J/F 1314901)

і копії документів, які підтверджують відсутність ризикового статусу (по суті, це ті ж документи, що й на розблокування ПН, але з ухилом на неризиковість платника, а не окремої операції)

Регіональна

комісія

Строк подання не встановлений****.

У разі відмови можна подавати повторно (заборони немає)

Рішення про відповідність/невідповідність критеріям ризиковості приймають протягом

7 робочих днів, що настають за датою надходження документів

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Не працює**

Скарга в загальному порядку (ст. 56 ПКУ), до якої можна додати документи і пояснення

ДПСУ

Протягом

10 робочих днів, що настають за днем отримання оскарженого рішення

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Протягом

20 календарних днів, що настають за днем отримання скарг

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Не працює**

Таблиця даних (J/F 1312303) з поясненнями про наявність власних і орендованих приміщень, виробничих потужностей, земельних ділянок, найманого персоналу, доходу від здійснення діяльності за попередній період, технологічних процесів та специфіки бізнесу, залишків готової продукції, сировини тощо з копіями підтвердних документів

Регіональна

комісія

Строк подання не встановлений.

У разі неврахування можна подавати повторно (заборони немає)

Рішення про врахування/неврахування таблиці приймають протягом

5 робочих днів після її отримання

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Не працює

(не передбачено)

Скарга в загальному порядку (ст. 56 ПКУ)

Якщо рішення прийняте регіональною комісією — ДПСУ*****

Протягом

10 робочих днів, що настають за днем отримання оскарженого рішення

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Протягом

20 календарних днів, що настають за днем отримання скарги

(через дію ВС перебіг строку до кінця ВС призупинений, але з 01.08.2023 може запуститися*)

Не працює**

* Нардепи планують запустити всі податкові строки, як для платників, так і для податківців, з 01.08.2023. Принаймні якщо буде остаточно прийнятий законопроєкт від 31.03.2022 № 8401 у редакції, викладеній в останній порівняльній таблиці до другого читання.

** Через призупинення строків на період воєнного стану (п. 102.9, п.п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) правило мовчазної згоди не працює. Але якщо буде остаточно прийнятий законопроєкт від 31.03.2022 № 8401 у редакції, викладеній в останній порівняльній таблиці до другого читання, то ці строки, як і правило мовчазної згоди, повинні запрацювати з 01.08.2023.

*** Хоча згідно з п. 56.3 ПКУ 10 робочих днів відлічуються з дня, що настає за днем отримання рішення (а не набрання ним чинності). Тобто тут є суперечності між п. 3 Порядку оскарження № 1165 і п. 56.3 ПКУ (проте радимо орієнтуватися саме на Порядок оскарження № 1165).

**** Платник сам зацікавлений подати швидше. Інакше всі ПН/РК (окрім тих, які не моніторяться) блокуватимуться.

***** Якщо рішення прийняте центральною комісією, то оскарження можливе тільки в суді.