* Подробности ищите в статье «РРО-штрафы на ФЛП: до/после 01.08.2023» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61.
Последовательность регистрационных действий
Особенности регистрации ПРРО в контролирующем органе регламентирует разд. ІІ Порядка № 317*.
Налоговики в БЗ 109.20 приводят такую последовательность регистрационных действий.
Во-первых, субъект хозяйствования, который намеревается зарегистрировать ПРРО, должен находиться на учете в контролирующем органе. Речь идет о так называемом основном месте учета, которое есть у всех. Поэтому становиться на какой-то специальный учет перед регистрацией ПРРО не надо.
Во-вторых, на учете должна находиться хозяйственная единица, где будет использоваться ПРРО. Проинформировать контролирующий орган о хозяйственной единице следует путем подачи уведомления по форме № 20-ОПП. Это можно сделать в электронном виде (идентификатор формы F1312005 для ФЛП, J1312005 для юридических лиц).
Если не сделали этого раньше, то подайте ф. № 20-ОПП с информацией о хозединице перед началом регистрации ПРРО в налоговую по основному месту учета. На что именно следует обратить внимание при ее заполнении в контексте регистрации ПРРО, мы рассмотрим немного позже.
Если ф. № 20-ОПП на хозединицу уже подавали, но на момент регистрации ПРРО состоялись изменения в отношении этой хозединицы, необходимо подать ф. 20-ОПП с изменениями и только после этого приступать к регистрации ПРРО (БЗ 109.20).
В-третьих, регистрация ПРРО осуществляется на основании Заявления по ф. № 1-ПРРО (п. 3 разд. II Порядка № 317). Форма заявления приведена в приложении 1 к Порядку № 317.
Заявление подают в электронном виде по основному месту учета субъекта хозяйствования как налогоплательщика через Электронный кабинет или средствами телекоммуникаций
Идентификатор формы F1316605 — для ФЛП, J1316605 — для юридических лиц.
Подтверждением регистрации ПРРО является получение квитанции с присвоенным ему фискальным номером. Отдельных дополнительных настроек для закрепления фискального номера в ПРРО не предусмотрено (БЗ 109.20).
После включения ПРРО в реестр такой ПРРО может использоваться субъектом хозяйствования.
В-четвертых, работа с ПРРО осуществляется с использованием электронных подписей и/или электронных печатей. О сертификатах электронных подписей и/или печатей, которые используются ПРРО, субъект хозяйствования сообщает путем подачи в электронной форме уведомления по форме № 5-ПРРО (идентификатор формы F1391802 — для ФЛП, J1391802 — для юридических лиц).
Остается лишь запустить приложение и авторизоваться с помощью КЭП, которая была указана в Уведомлении по ф. № 5-ПРРО.
Заполняем регистрационное заявление
Практика свидетельствует, что в этой нехитрой последовательности плательщики чаще всего спотыкаются на третьем шаге, то есть при заполнении регистрационного заявления по форме № 1-ПРРО. Некоторые разработчики ПРРО ради минимизации возможных ошибок берут эту работу на себя. Но настоящий бухгалтер никогда не доверит такое ответственное дело какому-то там айтишнику. ☺
Поэтому мы решили рассказать в деталях, как правильно заполнить это заявление. Наш рассказ будет базироваться на инструкции от самих налоговиков, которую мы дополнительно прокомментируем.
Форма № 1-ПРРО: строка за строкой
Название графы заявления | Как заполняется |
1. Дія | Выбираем ячейку «Реєстрація» |
2. Дані щодо суб’єкта господарювання | Здесь указываются: — наименование / фамилия, имя, отчество; — налоговый номер / серия (при наличии) и номер паспорта; — ИНН (для плательщиков НДС) |
3. Дані щодо господарської одиниці | |
Ідентифікатор об’єкта оподаткування | Указывается согласно присвоенному субъектом хозяйствования идентификатору при предоставлении уведомления по ф. № 20-ОПП |
Идентификатор объекта, на который регистрируют ПРРО, берут из графы 5 ф. № 20-ОПП. Ее заполняют по следующим правилам: — числовое значение идентификатора состоит из 8 знаков, причем создает такое числовое значение сам плательщик налога; — первые 3 знака отвечают коду типа объекта из рекомендованного Справочника типов объектов налогообложения. Если в Справочнике вашему объекту присвоен не трехзначный код типа, его дополняют слева нулями (одним или двумя); — остальные 5 знаков кода идентификатора отведены под внутренний идентификатор. Его субъект хозяйствования присваивает своему объекту самостоятельно, ориентируясь на порядковый номер такого объекта в учете или на инвентарный номер и т. п. Если выбранный внутренний идентификатор имеет менее 5 знаков, его тоже дополняют слева необходимым количеством нулей. Например, если плательщик подает информацию о баре (код «78») и это первый бар, в отношении которого подается ф. № 20-ОПП, то в графе 5 может стоять код 07800001. Именно эти 8 цифр и надо указать в графе «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» заявления по ф. № 1-ПРРО. А как зарегистрировать ПРРО, если субъект хозяйствования планирует осуществлять деятельность в заранее не определенном месте (торговля и/или предоставление услуг)? Из ответа на этот вопрос в БЗ 109.20 можно понять, что при наличии хозяйственной единицы, где будет использоваться ПРРО, в частности передвижной (автомагазин, другое транспортное средство), в ф. № 20-ОПП и в регистрационном заявлении следует указывать данные о такой хозяйственной единице. Иначе ПРРО может быть зарегистрирован по месту жительства пользователя. Кстати, так же налоговики высказались и в отношении того случая, когда субъект хозяйствования будет осуществлять расчетную операцию дома у заказчика (БЗ 109.20) | |
Код території | Указывается код согласно пятому (при наличии) или четвертому уровню КАТЕТТГ |
Код КАТЕТТГ территории территориальной громады, где находится объект налогообложения, содержится в графе 6 ф. № 20-ОПП, откуда он переносится в графу «Код території» заявления по ф. № 1-ПРРО | |
Назва ГО | Указывается для отражения в расчетном документе. То есть указывать его здесь надо так, как потом оно будет печататься в чеке ПРРО |
Название хозяйственной единицы является обязательным реквизитом фискального чека. По определению, приведенному в п. 2 разд. ІІ Положения о форме и содержании расчетных документов / электронных расчетных документов, утвержденного приказом Минфина от 21.01.2016 № 13 (далее — Положение № 13), название ХЕ — это наименование, которое указано в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей и отвечает справочнику «Типы объектов налогообложения» и сообщено органу ГНС формой № 20-ОПП. Очевидно, что ни в одном правоустанавливающем документе не прописано, что вы собственник ресторана «Марічка», магазина «Стріла» или книжного магазина «Всесвіт». А в чеке наименования ХЕ следует печатать именно так. В то же время в ф. № 20-ОПП в графе 3 наводят тип объекта налогообложения(в нашем случае — хозединице) согласно справочнику типов, то есть ресторан, магазин, книжный магазин. В свою очередь, наименование хозединицы, то есть ее имя собственное («Марічка», «Стріла», «Всесвіт») указывают в случае наличия в графе 4 ф. № 20-ОПП. Следовательно, чтобы все было правильно, название ХЕ в этой графе регистрационного заявления следует прописывать так, как вы прописали его в графах 3 и 4 ф. № 20-ОПП: ресторан «Марічка», магазин «Стріла», книжный магазин «Всесвіт» | |
Адреса розміщення ГО | Указывается для отражения в расчетном документе |
Адрес хозяйственной единицы — тоже обязательный реквизит фискального чека. Это адрес, который указан в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей (название населенного пункта, название улицы, номер дома/офиса/квартиры) и сообщен органу ГНС формой № 20-ОПП (п. 2 разд. ІІ Положения № 13). При буквальном прочтении этой нормы можно прийти к заключению, что в чеке ПРРО адрес хозединицы должен печататься, например, так: «с. Горошине, вул. Степова,» или «м. Харків, вул. Сумська, 106». Из приведенных примеров сразу возникает вопрос, достаточно ли такой идентификации адреса хозединицы? Не нужно ли в первом случае приводить развернутый адрес в виде «Полтавська обл., Кременчуцький р-н, с. Горошине, вул. Степова, 7», а во втором случае указывать еще и район в городе, а именно: «Харківська обл., м. Харків, Київський р-н, вул. Сумська, 106»? В отношении первого случая следует отметить, что в ф. № 20-ОПП, кроме графы 8 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування (вулиця, номер будинку/офісу/квартири)», куда будет вписана «вул. Степова, 7», есть еще и графа 7 «область, район, населений пункт», в которой должно быть указано «Полтавська обл., Кременчуцький р-н, с. Горошине». Таким образом, правильный адрес хозединицы — это полный ее адрес, то есть «Полтавська обл., Кременчуцький р-н, с. Горошине, вул. Степова, 7». В отношении второго случая не все так однозначно, поскольку ф. № 20-ОПП не требует указывать район в городе. Вместе с тем в графе «Код території» регистрационного заявления указывается код согласно пятому (при наличии) или четвертому уровню КАТЕТТГ (см. об этом выше). А пятый уровень КАТЕТТГ — это как раз и есть районы в городах (в том числе в городах, которые имеют специальный статус). Учитывая это мы бы советовали и при заполнении ф. № 20-ОПП указывать в графе 7 еще и район в городе. По крайней мере ошибкой это точно не будет. Обратите внимание! Если указанный вами в регистрационном заявлении адрес отвечает данным, указанным в ф. № 20-ОПП, и невзирая на это, вы получили квитанцию с ошибкой «Адреса розміщення ГО не відповідає реєстраційним даним», повторно подайте регистрационное заявление по ф. № 1-ПРРО. При этом для обеспечения полного соответствия адреса местонахождения хозяйственной единицы необходимо в частной части Электронного кабинета в разд. «Облікові дані платника»/«Відомості про об’єкти оподаткування» из графы «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» скопировать адрес и вставить его в регистрационное заявление по ф. № 1-ПРРО (БЗ 109.20) | |
Назва платіжної системи (для платіжної організації платіжної системи/учасника платіжної системи) | Указывается для отражения в расчетном документе при условии, если субъект хозяйствования является участником такой платежной системы |
Согласно п. 2 разд. ІІ Положения № 13 надпись «ПЛАТІЖНА СИСТЕМА» (наименование платежной системы, платежный инструмент которой используется) тоже относится к обязательным реквизитам фискального чека. Однако заполняется этот реквизит в случае применения во время проведения расчетов с использованием электронного платежного средства (платежной карты) платежного терминала, соединенного или объединенного с РРО (п. 5 разд. ІІ Положения № 13), и повторяется в соответствии с количеством электронных платежных средств, с использованием которых осуществляется оплата (п. 6 разд. ІІ Положения № 13). Так вот, оказывается, что при заполнении регистрационного заявления графа «Назва платіжної системи» имеет совсем другое назначение, чем то, которое регламентировано Положением № 13. Как объясняют налоговики в БЗ 109.20, она заполняется только в случае регистрации программно-технического комплекса самообслуживания. В случае регистрации субъектом хозяйствования ПРРО или в иных случаях указанная графа регистрационного заявления по ф. № 1-ПРРО не заполняется | |
4. Дані щодо ПРРО | |
Тип ПРРО | В зависимости от назначения ПРРО указывается его тип — стационарный, передвижной, касса самообслуживания, интернет-торговля |
Тип ПРРО «стационарный» значит, что такой ПРРО установлен на конкретную хозяйственную единицу и используется по адресу, указанному в регистрационном заявлении по ф. № 1-ПРРО (БЗ 109.01). Тип ПРРО «передвижной» означает, что такой ПРРО зарегистрирован на конкретную хозяйственную единицу (например, автомобиль, автокафе, авторазвозки, низкотемпературные лотки-прилавки и т. п.), но может использоваться на всей территории Украины (БЗ 109.01). Обратите внимание! Фискалы отрицают возможность перемещать ПРРО за пределы хозяйственной единицы, на которую он зарегистрирован, и, например, отпускать товары того же ассортимента, что и в магазине. По их мнению (см. ответ на вопрос 28), если субъект хозяйствования намеревается использовать ПРРО в стационарном магазине и для передвижной торговли, то необходимо регистрировать два отдельных ПРРО для разных целей применения. Тип ПРРО «касса самообслуживания» значит, что такой ПРРО установлен на конкретную хозяйственную единицу и используется по адресу, указанному в регистрационном Заявлении по ф. № 1-ПРРО, при этом его применение не предусматривает привлечение кассира (например, платежный терминал) (БЗ 109.01). Тип ПРРО «интернет-торговля» означает, что такой ПРРО установлен на конкретную хозяйственную единицу и используется по адресу, указанному в регистрационном Заявлении по ф. № 1-ПРРО, и при его применении возможно привлечение кассира (интернет-магазин (сайт)) (БЗ 109.01) | |
Назва ПРРО | Указывается произвольное название на усмотрение плательщика. Налоговики приводят такие примеры: «Каса», «Термінал», «ПТКС», «Сайт» |
Локальний номер | Указывается номер ПРРО, который в пределах каждой отдельной хозяйственной единицы должен быть уникальным |
В заявлении указывается локальный номер ПРРО, который присваивается такому ПРРО субъектом хозяйствования. Локальный номер ПРРО представляет числовой номер, он является уникальным среди номеров, которые присваиваются субъектом хозяйствования в произвольном порядке ПРРО для его регистрации и применения в соответствующей хозяйственной единице. Локальный номер ПРРО сохраняется за ПРРО до даты отмены регистрации ПРРО (БЗ 109.20). В отношении разрядности локального номера налоговики не приводят никаких рекомендаций, поэтому она может быть какой угодно | |
Фіскальний номер | При выполнении действия «Реєстрація» не указывается |
5. У разі відсутності зв’язку між ПРРО та фіскальним сервером контролюючого органу здійснення розрахункових операцій до моменту належного встановлення зв’язку: | Здесь ставится отметка: — не осуществляется (ПРРО не работает в режиме офлайн) — при применении ПРРО исключительно в режиме онлайн и в таком случае ПРРО не сможет работать при отсутствии связи между ПРРО и фискальным сервером контролирующего органа; — осуществляется (ПРРО может работать в режиме офлайн); — предоставляет возможность применять ПРРО при отсутствии связи между ПРРО и фискальным сервером контролирующего органа; — осуществляется (применяется резервный РРО согласно п. 13 разд. V Порядка) — в таком случае при отсутствии связи между ПРРО и фискальным сервером контролирующего органа применяется резервный РРО |
Субъект хозяйствования может не получать диапазон фискальных номеров в случае, если им принимается решение не использовать ПРРО во время отсутствия связи между ПРРО и фискальным сервером ГНС и не проводить расчетные операции в этот период (БЗ 109.20) | |
6. Підписант | Указывается должность и данные подписанта |
Обработка регистрационного заявления происходит автоматически фискальным сервером. Если по результатам такой обработки не выявлено оснований для отказа, осуществляется регистрация ПРРО. Происходит это путем присвоения программным обеспечением фискального сервера фискального номера ПРРО с внесением данных в Реестр ПРРО. Датой регистрации ПРРО является дата формирования его фискального номера.
Выводы
- Осуществить регистрацию ПРРО можно только через Электронный кабинет или с помощью средств телекоммуникаций без никаких хождений в налоговую с/за документами.
- От правильного указания в чеках ПРРО названия и адреса хозяйственной единицы зависит, признают ли фискалы такие чеки расчетными документами. Иначе есть угроза финсанкций по п. 1 ст. 17 Закона об РРО. Поэтому следует уделить особое внимание заполнению этой информации в регистрационном заявлении по ф. № 1-ПРРО.
- Для осуществления деятельности в заранее не определенном месте (торговля и/или предоставление услуг) ПРРО должен иметь тип «передвижной». Это значит, что такой ПРРО зарегистрирован на конкретную хозяйственную единицу, но может использоваться на всей территории Украины. Если такой хозединицы нет, ПРРО регистрируют по местонахождению пользователя.