19.12.2024
Если в расчетном периоде работник по уважительным причинам не имел заработка или страховой случай наступил в первый день работы, расчет больничных проводим в соответствии с пп. 5 и 28 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266 (далее — Порядок № 1266). В таком случае
исчисление средней зарплаты проводим исходя из размера тарифной ставки / должностного оклада работника (или их части), установленного на день наступления страхового случая
Заметьте, что уважительными причинами отсутствия на работе являются: временная нетрудоспособность; отпуск в связи с беременностью и родами; отпуск для ухода за ребенком до 3 (6) лет; отпуск без сохранения заработной платы; приостановка действия трудового договора и военная служба работника во время действия особого периода, в течение которого за работником не сохранялся средний заработок.
В рассматриваемых случаях среднедневную зарплату работника находим так. Установленную ему на день наступления страхового случая тарифную ставку (оклад) или ее часть (если работник работает в режиме неполного рабочего времени), делим на среднемесячное количество календарных дней — 30,44.
Если же тарифная ставка/оклад не устанавливались, расчет проводим исходя из минимальной заработной платы (МЗП) или ее части, установленной на день наступления страхового случая.
Представим такой расчет в виде формулы:
ЗПср = О х З : 30,44,
где ЗПср — среднедневная зарплата;
О — оклад / месячная тарифная ставка или МЗП;
З — занятость работника (если полная занятость, то З = 1, если неполная, то З = части штатной единицы, которую занимает работник (0,25, 0,5, 0,75 и т. п.).
Среднедневную зарплату нашли. А дальше? Дальше применяем общие правила расчета больничных, которые были рассмотрены в статье «Больничные: механизм расчета» // «Налоги & бухучет», 2024, № 98.
В то же время если у вашего работника страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев, то контролируем выполнение ограничения по максимальной сумме больничных. О нем рассказывали в статье «Расчет больничных, если подкачал стаж за 12 месяцев» // «Налоги & бухучет», 2024, № 100.
А вот об исчислении больничных резидентами Дія Сіті поговорим в одном из следующих выпусков «Налоги & бухучет».
Как все работает в куче, рассмотрим на примерах.
Пример 1. Работник (полная занятость), который был мобилизован в сентябре 2022 года, уволился с военной службы 2 декабря 2024 года, встал на воинский учет в ТЦК 4 декабря, а на следующий день приступил к работе. Однако уже 11 декабря он заболел. Болезнь продолжалась 10 календарных дней.
Оклад работника на дату наступления временной нетрудоспособности — 30000 грн. Работодатель не проводил добровольные выплаты за период военной службы.
Общий страховой стаж работника — 20 лет. Страховой стаж за последние 12 месяцев больше 6 месяцев.
В течение всего расчетного периода (декабрь 2023 года — ноябрь 2024 года) работник не работал по уважительной причине, поскольку проходил военную службу. Календарные дни, не отработанные по такой причине, исключаются из общего количества дней в расчетном периоде. Поэтому в расчетном периоде остается 0 дней.
В таком случае расчет больничных проводим из оклада работника по вышеприведенной формуле.
Среднедневная зарплата равна:
30000 х 1 : 30,44 = 985,55 (грн/к. дн.).
Общий страховой стаж работника представляет 20 лет. Поэтому дневная выплата = среднедневной зарплате = 985,55 грн/к. дн.
Общая сумма больничных за 10 дней нетрудоспособности будет равен:
985,55 х 10 = 9855,50 (грн).
Два важных момента!
1. В ситуации, приведенной в примере 1, проводить расчет среднедневной зарплаты из выплат за время, фактически отработанное перед наступлением болезни (с 2 по 10 декабря), нельзя. Почему? Потому что так расчетный период определяют для работников-новичков, которые отработали меньше одного календарного месяца перед наступлением страхового случая и не имеют расчетного периода (см. п. 27 Порядка № 1266). Однако у работника из этого примера расчетный период есть, хотя он и был не отработан по уважительной причине.
2. Предприятие из примера 1 не проводило добровольных выплат работнику за период военной службы. В то же время, по мнению ПФУ, по страховым случаям, которые наступили с 07.06.2023, период военной службы считается уважительной причиной и исключается из расчета даже в случае, если за это время работодателем добровольно выплачивался средний заработок или другие выплаты (см. письмо от 15.01.2024 № 1544-1895/К-03/8-2800/24). Поэтому если бы работодатель добровольно выплачивал работнику, например, матпомощь за период военной службы, расчет среднедневной не изменился бы.
Пример 2. С 1 сентября 2023 года по 30 ноября 2024 года с работником (неполное рабочее время, занимает 0,5 штатной единицы) были приостановлены трудовые отношения. С 2 декабря 2024 года действие трудового договора было возобновлено и работник приступил к работе. 9 декабря ему открыт листок нетрудоспособности. Болезнь продолжалась по 13 декабря (5 к. дн.). Оклад работника на дату наступления нетрудоспособности — 22000 грн.
Общий страховой стаж работника — 6,5 года. Страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев.
В расчетном периоде декабрь 2023 года — ноябрь 2024 года работник не имел заработка из-за приостановки действия трудового договора, то есть по уважительной причине.
Среднедневную зарплату рассчитываем из оклада с учетом занятости:
22000 х 0,5 : 30,44 = 361,37 (грн/к. дн.).
Дневная выплата составит 70 % среднедневной зарплаты, поскольку работник имеет общий страховой стаж 6,5 лет, а именно:
361,37 х 70 : 100 = 252,96 (грн/к. дн.).
Страховой стаж за последние 12 месяцев менее 6 месяцев. Поэтому больничные работника не могут быть выше больничных, рассчитанных из минималки. Чтобы проверить выполнение этого требования, рассчитаем ограничитель (делим МЗП на 30,44) и сравним его сумму с дневной выплатой. Сумма ограничителя представляет:
8000 : 30,44 = 262,81 (грн/к. дн.).
Дневная выплата (252,96 грн/к. дн.) ниже ограничителя (262,81 грн/к. дн). Поэтому в расчете больничных дневная выплата.
Сумма больничных за 5 дней болезни будет представлять:
252,96 х 5 = 1264,80 (грн).
Пример 3. Работник (полная занятость) болел с 5 по 14 декабря 2024 года (10 к. дн.). В расчетном периоде (декабрь 2023 года — ноябрь 2024 года) он не имел заработка, поскольку находился в отпусках без сохранения зарплаты с 1 декабря 2023 года по 31 мая 2024 года, а потом с 3 июня по 29 ноября 2024 года. Указанные отпуска прерывались выходными днями (1 июня (суббота) и 2 июня (воскресенье)). Также выходным был последний день ноября — 30 ноября (суббота). В декабре до начала болезни работник работал.
Оклад работника на дату наступления страхового случая — 25000 грн.
Общий страховой стаж работника — 10 лет. Страховой стаж за последние 12 месяцев больше 6 месяцев (работал у другого работодателя по совместительству).
В расчетном периоде работник не работал по уважительной причине — отпуск без сохранения зарплаты. Дни уважительной причины неработы покидают расчет. Непокрытыми уважительной причиной остались только 3 выходных дня: 1, 2 июня и 30 ноября. То есть в расчетном периоде работник имеет 3 календарных дня, но его заработок равен нулю.
Означает ли это, что работник останется без больничных? Нет. Ведь заработок отсутствует в расчетном периоде именно по уважительной причине — работник все рабочие дни находился в отпуске за свой счет. Поэтому среднедневную зарплату исчисляем из оклада работника. Это подтверждает ПФУ в письме от 06.04.2023 № 13252-15249/У-03/8-2800/23, которое приложено к статье «Больничные: когда в расчетном периоде только выходные» // «Налоги & бухучет», 2023, № 34 (ср. ).
Поэтому среднедневная зарплата работника будет представлять:
25000 х 1 : 30,44 = 821,29 (грн/к. дн.).
Общий страховой стаж работника составил 10 лет. Дневная выплата = среднедневной зарплате = 821,29 грн/к. дн.
Общая сумма больничных равна:
821,29 х 10 = 8212,90 (грн).
Пример 4. Работница заболела 16 декабря 2024 года. В расчетном периоде (декабрь 2023 года — ноябрь 2024 года, 366 к. дн.) она:
— с 1 декабря 2023 года по 26 ноября 2024 года находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет (уважительная причина, которая продолжалась 362 к. дн.);
— с 27 по 29 ноября 2024 года не работала из-за неявок, объяснить которые отказалась. В то же время работодатель принял решение не увольнять работницу за прогулы.
Заработок в расчетном периоде отсутствует.
В расчетном периоде работница не работала как по уважительным причинам (отпуск для ухода за ребенком до 3 лет), так и по причинам, которые не являются уважительными.
Дни уважительных причин выбрасываем из общего количества дней в расчетном периоде. В итоге остается 4 дня (27 — 30 ноября), которые должны участвовать в исчислении среднедневной зарплаты.
В то же время заработок в ноябре работнице не начислялся. Можем ли в таком случае проводить расчет из оклада? ПФУ в письмах от 05.05.2023 № 19084-21538/Р-03/8-2800/23 и от 13.04.2023 № 2800-030401-8/20110 указывает, что
в случае отсутствия в расчетном периоде заработка по неуважительным причинам среднедневную зарплату исчисляют по общим нормам
То есть проводить расчет из оклада в такой ситуации нельзя. Если же применить общие правила расчета, то будем иметь среднедневную зарплату, которая будет равна 0 грн (0 грн зарплаты: 4 к. дн. в расчетном периоде). Поэтому и больничные = 0 грн.
Вместе с этим, чтобы избежать возможных недоразумений с Гоструда, в случае наличия такой ситуации на вашем предприятии рекомендуем обратиться с соответствующим запросом к ПФУ. Подать его можно с помощью кабинета страхователя на портале ПФУ.
Пример 5. Работник (полная занятость, занимает 1 штатную единицу) должен был приступить к работе с 9 декабря 2024 года, но в свой первый рабочий день заболел. Болезнь продолжалась 5 календарных дней.
Оклад работника — 19000 грн.
Общий страховой стаж работника — 7 лет. Страховой стаж за последние 12 месяцев больше 6 месяцев.
Среднедневную зарплату исчисляем из оклада. Ее сумма будет представлять:
19000 х 1 : 30,44 = 624,18 (грн/к. дн.).
Дневная выплата составит 70 % среднедневной зарплаты, поскольку работник имеет общий страховой стаж 7 лет, а именно:
624,18 х 70 : 100 = 436,93 (грн/к. дн.).
Общая сумма больничных за 5 дней нетрудоспособности равна:
436,93 х 5 = 2184,65(грн).
Пример 6. Работник (неполное рабочее время, занимает 0,75 штатной единицы) был принят на работу с 16 декабря 2024 года. В первый рабочий день ему открыли больничный лист. Болезнь продолжалась 5 календарных дней. Оклад работника — 20000 грн.
Общий страховой стаж работника — 3 года 3 месяца. Страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев.
Среднедневная зарплата, исчисленная из оклада с учетом занятости работника, равна:
20000 х 0,75 : 30,44 = 492,77 (грн/к. дн.).
С учетом общего страхового стажа работника дневная выплата составляет 60 % среднедневной зарплаты, а именно:
492,77 х 60 : 100 = 295,66 (грн/к. дн.).
Страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев. Поэтому больничные работника не могут быть выше больничных, рассчитанных из минималки. Чтобы проверить выполнение этого требования, рассчитаем ограничитель, разделив МЗП на 30,44, и сравним его с дневной выплатой. Сумма ограничителя составляет:
8000 : 30,44 = 262,81 (грн/к. дн.).
Дневная выплата (295,66 грн/к. дн.) выше ограничителя (262,81 грн/к. дн.). Поэтому в расчете больничных ограничитель.
Сумма больничных за 5 дней болезни составит:
262,81 х 5 = 1314,05 (грн).
А как рассчитать больничные, если работнику установлена часовая тарифная ставка и он не имел заработка в расчетном периоде?
К сожалению, в Порядке № 1266 вы не найдете ответа на этот вопрос. Не предоставлял разъяснений по этому поводу и ПФУ. В свое время Минсоцполитики в письме от 23.05.2017 № 262/0/86-17/273 предлагало в аналогичных случаях определять месячную ставку расчетным путем. Для этого часовую тарифную ставку в месяце наступления страхового случая следует умножить на норму рабочего времени в этом месяце. Дальше, имея месячную ставку, исчислять среднедневную зарплату.
Пример 7. Работник с почасовой оплатой труда заболел в первый рабочий день — 4 декабря 2024 года. Болезнь продолжалась 6 календарных дней. Часовая тарифная ставка работника — 92 грн/ч. Норма рабочего времени в декабре по графику работы работника — 176 ч.
Общий страховой стаж работника — 22 года. Страховой стаж за последние 12 месяцев больше 6 месяцев.
Если использовать подход, предложенный Минсоцполитики, то среднедневная зарплата равна:
(92 х 176) : 30,44 = 531,93 (грн/к. дн.).
С учетом общего страхового стажа работника его дневная выплата = среднедневной зарплате = 531,93 грн/к. дн.
Общая сумма больничных за 6 дней нетрудоспособности будет представлять:
531,93 х 6 = 3191,58 (грн).