Как закрываются субсчета 643 и 644 при аннулировании НДС-регистрации?

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Февраль, 2024/№ 10

Предприятие до 01.01.2024 было плательщиком НДС. С 01.01.2024 перешло на уплату единого налога 5 % (без НДС). Какие проводки для закрытия субсчетов 643 и 644 осуществить? В каких случаях у предприятия на 01.01.2024 возникнут остатки по этим субсчетам (в т. ч. если НДС начислялся по кассовому методу)?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Закрытие субсчета 643

Наличие остатков на субсчете 643 после аннулирования НДС-регистрации может быть вызвано как объективными причинами (учетными правилами), так и ошибками (неправильным отражением операций в учете). Отбросим вариант ошибок и посмотрим, в каких ситуациях остатки на субсчете 643 могут быть по объективным причинам и как в этих случаях закрывается этот субсчет.

Полученный от покупателя аванс под поставку после аннулирования НДС-регистрации. Например, предприятие получило 15.12.2023 предварительную оплату за товар. Регистрация плательщика НДС аннулирована 31.12.2023. Отгрузка товара состоялась 12.01.2024 (то есть уже после аннулирования НДС-регистрации). В этом случае:

1) на дату получения предварительной оплаты от покупателя 15.12.2023 (по первому событию) возникли налоговые обязательства по НДС:

Дт 311 — Кт 681 — 12000;

Дт 643 — Кт 641/НДС — 2000. Этой проводкой начислили налоговые обязательства (НО) по этой операции, как следствие на 01.01.2024

возник дебетовый остаток по субсчету 643

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ