Резидент Дія Сіті и переходная возвратная финпомощь

Децюра Сергей, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Февраль, 2024/№ 12

Предприятие с начала ІІІ квартала 2023 года стало резидентом Дія Сіті и избрало вариант с уплатой налога на прибыль на особых условиях. До попадания в когорту резидентов Дія Сіті оно предоставляло разным юрлицам — нерезидентам Дія Сіті (как связанным, так и несвязанным) беспроцентную возвратную финпомощь. Частично возврат финпомощи состоялся в конце 2023 года, а частично произойдет в 2024 году. Попадает ли возврат возвратной финпомощи под налогообложение и если да, то как это происходит?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Правила налогообложения возвратной финпомощи

Для обычного плательщика налога на прибыль выдача и возврат финпомощи не затрагивает объект налогообложения.

Если говорить о резиденте Дія Сіті, который избрал уплату налога на прибыль по особым условиям, то есть избрал налог на выведенный капитал (НнВК), то для них предоставление возвратной финпомощи иногда влияет на налогообложение. Это зафиксировано в п.п. 141.9¹.2.6 НКУ.

Дальше условия налогообложения определены в п.п. 135.2.1.7 НКУ, согласно которому под налогообложение попадает финансовая помощь, предоставленная:

1) связанному лицу (физическому или юридическому), которое не является резидентом Дія Сіті, — плательщиком НнВК, независимо от наличия условия о возврате;

2) несвязанному лицу (физическому или юридическому), которое не является резидентом Дія Сіті, — плательщиком НнВК, если:

— финансовая помощь не была возвращена в течение 12 календарных месяцев начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была выдана сумма финансовой помощи;

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ