zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41641, zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41159
Выводы документа
Если ФЛП на ЕН групп 1 и 2 зарегистрировал прекращение предпринимательской деятельности, то:
— последнюю (ликвидационную) ЕН-декларацию он подает в сроки для годовой подачи отчетности, то есть в течение 60 календарных дней после окончания года. Впрочем никто не запрещает сделать это раньше;
— не факт, что последнюю (ликвидационную) декларацию получится подать в электронном виде (из-за прекращения электронного документооборота). Впрочем если это удастся, то следует использовать идентификатор формы F0103406
Достаточно интересные разъяснения налоговиков. Ведь долгое время ГНСУ на пару с Минфином указывали другое. В течение многих лет доминировал подход, что последнюю (ликвидационную) декларацию ФЛП на ЕН групп 1 и 2 должны подать квартальную (с учетом нарастающего итога) — в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором налоговики получили от госрегистратора уведомление о прекращении и аннулировали его ЕН-регистрацию. Хотя в действительности никаких оснований для таких выводов в НКУ мы не найдем (см. по этому поводу, в частности, статьи «Последняя/«ликвидационная» декларация ФЛП-единоналожника: особенности подачи и заполнения» // «Налоги & бухучет», 2023, № 69, «Ликвидация ФЛП: правила подачи отчетности и уплаты» // «Налоги & бухучет», 2024, № 5).
И вот наконец налоговики решили выбрать правильный вектор. Почему? Неизвестно. Ни в НКУ, ни в подзаконке изменений по этому поводу не было. Но имеем, что имеем.
Поэтому налоговики теперь говорят, что в случае регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП — «плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган Декларацию в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода». То есть в течение 60 календарных дней после окончания календарного года, в котором налоговики получили от госрегистратора уведомление о прекращении ФЛП и аннулировали его ЕН-регистрацию. Но при этом налоговики также обращают внимание, что вовсе не обязательно ожидать окончания года. Согласно п.п. 49.18.8 НКУ есть возможность отчитаться и до окончания такого (в нашем случае — годового) отчетного периода.
То есть
отчитываться можно начинать сразу после того, как налоговики получили от госрегистратора уведомление о прекращении ФЛП и аннулировали его ЕН-регистрацию. Но у того, кто не спешит, есть время, аж пока не истечет 60 календарных дней после окончания соответствующего календарного года
И еще один момент. Обычно налоговики в своих разъяснениях говорили о том, что поскольку после регистрации прекращения договор об электронном документообороте между налогоплательщиком и налоговиками прекращает свое действие, то последнюю/ликвидационную декларацию надо подавать ФЛП лично (в бумажной форме) или по почте.
Впрочем на практике кому-то все же удается подать декларацию и в электронном виде.
В свежих разъяснениях налоговики об этом также упоминают. Говорят, что последняя/ликвидационная ЕН-декларация подается одним из следующих способов:
— в электронном виде по своему налоговому адресу, если электронный документооборот не прекратился и квалифицированная (усовершенствованная) электронная подпись является действительной;
— на бумажных носителях (лично / уполномоченным на это лицом или по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения) контролирующему органу по месту налогового адреса или в любой действующий центр обслуживания плательщиков. При этом в строке 4 «Найменування контролюючого органу, до якого подається звітність» Декларации указывается контролирующий орган по месту учета экс-плательщика ЕН.
При этом налоговики отмечают, что если пробуем электронный вариант подачи отчетности, то
выбираем именно форму «Податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця (для першої та другої груп — рік, місяць)». Идентификатор формы F0103406
Логично!
