Налогообложение резидентов Дія Сіті и их «наемников»
| Показатель | Плательщик налога на прибыль | Плательщик НнВК* |
| Ставка налога для юрлица (на прибыль и НнВК)** | 18 % | 9 % |
| НДФЛ + ВС с дивидендов физлицам | 5 % + 1,5 % | 5 % + 1,5 % Но не уплачивается в случае выплаты дивидендов (в том числе реинвестировании) не чаще одного раза в два года*** |
| Не уплачивается при реинвестировании дивидендов без изменения долей учредителей | ||
| ЕСВ на сумму начисленной каждому лицу заработной платы или вознаграждения по гиг-контракту, если: | ||
| а) выполняются требования пп. 2 и 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закона № 1667 | 22 % от суммы МЗП**** | |
| б) требования не выполняются в соответствующем календарном месяце | По общим правилам, установленным для обычных плательщиков ЕСВ (ставка 22 % или 8,41 % в зависимости от статуса застрахованного лица и вида дохода) | |
| НДФЛ на доходы в виде заработной платы работникам и вознаграждения гиг-специалистам, если: | ||
| а) выполняются требования пп. 2 и 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667 | 5 %***** | |
| б) требования не выполняются в соответствующем календарном месяце | Доходы, которые обложены налогом по ставке 5 % в таком месяце, подлежат пересчету. Резидент Дія Сіті обязан самостоятельно начислить и уплатить НДФЛ по ставке 18 %****** | |
| ЕСВ на выплаты по ГПД физлицам | 22 % от суммы вознаграждения | |
| НДФЛ на выплаты по ГПД физлицам | 18 % | |
| ВС | 1,5 % с доходов специалистов резидента Дія Сіті, которые облагаются НДФЛ | |
| * Вариант с уплатой налога на выведенный капитал (НнВК) нормативно называется: режим налогообложения на особых условиях. ** Помните, что расходы в пользу плательщиков единого налога (не только ФЛП, но и юрлиц) с 2024 года уже могут привести резидентов Дія Сіті к налоговым потерям по налогу на прибыль или НнВК! Об этих «новейших» налоговых последствиях у резидентов Дія Сіті от сотрудничества с единщиками читайте в материале «Резидент Дія Сіті — обычный плательщик налога на прибыль и операции с упрощенцами» // «Налоги & бухучет», 2024, № 21. *** Но выплата таких дивидендов должна облагаться 9 % НнВК. **** В январе — марте 2024 это будет 1562 грн, в апреле — декабре — 1760 грн. ***** Если размер дохода работника/гиг-специалиста, облагаемый по ставке 5 %, за календарный год не превысит экв. 240 тыс. евро. Если превысит, то сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 18 % самим специалистом (по годовой декларации). ****** Подробно о проблемах перерасчета в статье «Если резидент Дія Сіті не отвечает НДФЛ/ЕСВ-требованиям» // «Налоги & бухучет», 2024, № 21. | ||
