Оподаткування резидентів Дія Сіті та їхніх «найманців»
| Показник | Платник податку на прибуток | Платник ПнВК* |
| Ставка податку для юрособи (на прибуток та ПнВК)** | 18 % | 9 % |
| ПДФО + ВЗ з дивідендів фізособам | 5 % + 1,5 % | 5 % + 1,5 % Але не сплачується у разі виплати дивідендів (у тому числі реінвестуванні) не частіше разу на два роки*** |
| Не сплачується при реінвестуванні дивідендів без зміни часток засновників | ||
| ЄСВ на суму нарахованої кожній особі заробітної плати або винагороди за гіг-контрактом, якщо: | ||
| а) виконуються вимоги пп. 2 та 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закону № 1667 | 22 % від суми МЗП**** | |
| б) вимоги не виконуються у відповідному календарному місяці | За загальними правилами, встановленими для звичайних платників ЄСВ (ставка 22 % або 8,41 % залежно від статусу застрахованої особи та виду доходу) | |
| ПДФО на доходи у вигляді заробітної плати працівникам та винагороди гіг-спеціалістам, якщо: | ||
| а) виконуються вимоги пп. 2 та 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667 | 5 %***** | |
| б) вимоги не виконуються у відповідному календарному місяці | Доходи, що оподатковані за ставкою 5 % в такому місяці, підлягають перерахунку. Резидент Дія Сіті зобов’язаний самостійно нарахувати й сплатити ПДФО за ставкою 18 %****** | |
| ЄСВ на виплати за ЦПД фізособам | 22 % від суми винагороди | |
| ПДФО на виплати за ЦПД фізособам | 18 % | |
| ВЗ | 1,5 % з доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, які оподатковуються ПДФО | |
| * Варіант зі сплатою податку на виведений капітал (ПнВК) нормативно зветься: режим оподаткування на особливих умовах. ** Пам’ятайте, що витрати на користь платників єдиного податку (не тільки ФОП, але і юросіб) з 2024 року вже можуть привести резидентів Дія Сіті до податкових втрат з податку на прибуток чи ПнВК! Щодо цих «новітніх» податкових наслідків у резидентів Дія Сіті від співпраці з єдинниками читайте в матеріалі «Резидент Дія Сіті — звичайний платник податку на прибуток і операції з спрощенцями» //«Податки & бухоблік», 2024, № 21. *** Але виплата таких дивідендів має оподатковуватись 9 % ПнВК. **** У січні — березні 2024 це буде 1562 грн, у квітні — грудні — 1760 грн. ***** Якщо розмір доходу працівника/гіг-спеціаліста, оподатковуваний за ставкою 5 %, за календарний рік не перевищить екв. 240 тис. євро. Якщо перевищить, то сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18 % самим спеціалістом (за річною декларацією). ****** Детально про проблеми перерахунку в статті «Якщо резидент Дія Сіті не відповідає ПДФО/ЄСВ-вимогам» // «Податки & бухоблік», 2024, № 21. | ||
