Ошибочное отражение суммы дохода после спецЕН

Децюра Сергей, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Март, 2024/№ 23

Предприятие еще в 2022 году стало плательщиком спецЕН и работало в таком статусе до начала августа-2023. По результатам работы в 2022 году оно было малодоходником, поэтому декларацию по налогу на прибыль после возвращения подало в годовые сроки. В такой декларации в стр. 01 предприятие отразило не весь полученный доход за 2023 год, а только за период с 01.08.2023 по 31.12.2023. Правильно ли сделало предприятие, а если нет, то каковы последствия такой операции?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Правила заполнения декларации

По общему правилу субъект хозяйствования, который был на 31.07.2023 плательщиком спецЕН и не отказался самостоятельно от использования спецЕН, с 01.08.2023 автоматически вернулся на свою старую систему налогообложения (п.п. 9¹.1 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

То есть если предприятие до перехода на спецЕН было на общей системе, то туда оно и вернулось с 01.08.2023.

После возвращения на свою старую систему налогообложения (в вашем случае — на общую), чтобы определить период подачи отчетности, следует ориентироваться на доход за прошлый год, с учетом дохода, полученного на спецЕН (п.п. 9¹.3.2 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

То есть если годовой доход экс-спецЕНщика от любой деятельности за предыдущий 2022 год:

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ