Зачем в РК нумеруют группы корректировки?
О заполнении гр. 2.2 РК говорится в п. 23 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее — Порядок № 1307), и в п. 4.5 письма ГФСУ от 27.11.2018 № 36942/7/99-99-15-03-02-17. Там сказано, что при заполнении РК строке НН, которая корректируется (т. е. приводится в РК со знаком «-»), и заменяющей ее новой строке (или новым строкам) с правильными показателями:
— в гр. 2.2 РК — присваивают один и тот же номер группы корректировки и одновременно
— в гр. 2.1 РК — указывают одинаковый код причины корректировки (из Справочника условных кодов причин корректировки, размещенного на сайте ГНСУ).
Тем самым предусмотрено, что в одну группу корректировки объединяют все строки РК, связанные с корректировкой одной строки НН. То есть:
корректировка одной строки в НН = одна группа корректировки
Поэтому отдельную группу корректировки (в зависимости от ситуации) может формировать как одна строка в РК, так и блок строк. Скажем, одна строка с «-» в РК (к примеру, при возврате), или несколько строк «-»/«+» (например, при изменении цены / изменении количества / изменении номенклатуры) или даже больше строк «-»/«+», «+» (что, например, возможно при изменении номенклатуры) и пр. В общем, все будет зависеть от осуществляемой корректировки.
Зачем в РК такая нумерация групп корректировки? Поскольку с помощью РК корректируют данные НН и при этом может возникать необходимость в корректировке как одной, так и одновременно нескольких позиций (строк) в НН, то
разграничить корректировки разных строк НН между собой (чтобы отделить корректировки друг от друга) и призвана в РК нумерация групп корректировки
При этом количество групп корректировки в РК может быть любым — в зависимости от ситуации и проводимых корректировок. И может ограничиваться разве что в связи с ограничением количества строк в РК (поскольку общее количество строк в разделе Б РК не может превышать 99999, БЗ 101.15).
Группы в гр. 2.2 РК нумеруют с «1»
Важно! Группы корректировки в РК нумеруют по порядку. То есть предусмотрена их порядковая нумерация. Поэтому
в любом РК в гр. 2.2 нумерация групп начинается с номера «1» (и дальше, соответственно группа «2», группа «3» и т. д. — в зависимости от количества групп корректировки)
Причем нумерацию групп в РК также начинают с номера «1», даже если к НН уже раньше составлялся РК, и строка НН уже раньше корректировалась. То есть в следующем РК группы все равно нумеруют по порядку с номера «1» — независимо от того, сколько групп корректировки было в предыдущем РК, и независимо от того, какой номер группы был в предыдущем РК у корректируемой строки (БЗ 101.15).
Заполняем гр. 2.2 РК
По заполнению гр. 2.2 РК в письме ГФСУ от 27.11.2018 № 36942/7/99-99-15-03-02-17 еще обращалось внимание на то, что:
1) в одной группе корректировки (т. е. во всех строках из группы, одинаково пронумерованных в гр. 2.2 РК) в гр. 2.1 будет стоять один и тот же код причины;
2) в РК может быть указано одновременно несколько разных причин корректировки (из причин 101 — 104). К примеру, одновременное изменение количества одного товара, возврат другого товара, пересмотр цены на третий и пр. В таком случае группы нумеруют по порядку и в одном РК каждой последующей группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер, даже если причины корректировки совпадают (например, если меняется количество двух разных товаров). Ведь происходит корректировка двух отдельных (разных) строк НН!
Подробнее порядок заполнения гр. 2.2 РК рассмотрим на примерах.
Пример 1. Покупатель вернул товар С и товар D (мебель) продавцу (в НН товары значились соответственно под «3» и «4» позицией). В таком случае в связи с возвратом корректируются две строки НН. Поэтому возврат каждого товара образует отдельную группу корректировки. И в гр. 2.2 РК будет две группы корректировки (каждая с кодом причины корректировки «103»).
РК будет заполнен следующим образом:
Пример 2. После предоплаты, поступившей за товары А, В и С (краски), при отгрузке происходит:
— уменьшение цены по товару А и
— изменение номенклатуры: вместо товара В — отгружен товар D, а вместо товара С — отгружены товары Е и F. Общая сумма компенсации в итоге не меняется.
Поскольку в данном случае корректируются три строки НН, то корректировка каждой строки образует отдельную группу корректировки. Поэтому в гр. 2.2 РК будет три группы корректировки (соответственно первая — с кодом причины корректировки «101», вторая — с кодом причины корректировки «104» и третья — с кодом причины корректировки «104»).
РК будет заполнен следующим образом:
Выводы
- В гр. 2.2 РК нужно нумеровать группы корректировки (чтобы разграничить корректировки разных строк НН между собой).
- Все строки РК, связанные с корректировкой одной строки НН, образуют одну группу корректировки. Поэтому в зависимости от проводимой корректировки группа корректировки может состоять из одной строки с «-» или блока строк «-»/«+», «-»/«+», «+» и пр. При этом группу корректировки (все входящие в нее строки) нумеруют одним порядковым номером в гр. 2.2 РК.
- В одной группе корректировки по всем строкам в гр. 2.1 указывается один и тот же код причины.
- В одном РК может быть несколько групп корректировки и несколько причин (из причин 101 — 104).
