Налоговый долг и сброс с упрощенки: как выйти из проблемной ситуации

Налоговый долг и единый налог

На сегодня есть две почти аналогичных нормы, требующих от плательщика ЕН, который имеет налоговый долг, покинуть упрощенку и перейти на общую систему. Обе они содержатся в п.п. 298.2.3 НКУ, но в разных его подпунктах.

Первая норма изложена в п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ. В соответствии с ней, если сумма налогового долга, которая числится за плательщиком ЕН группы 1 — 3, превышает 3060 грн (этот размер определен абзацем третьим п. 59.1 НКУ) и она по нему учитывается на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов, то плательщик ЕН должен перейти на общую систему — в последний день второго из этих двух последовательных кварталов. Детали ищите в статье «У ФЛП долг по акцизу и ЕН с начала войны: как это влияет на право быть упрощенцем?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61.

Вторая норма содержится в п.п. 8¹ п.п. 298.2.3 НКУ (появилась она там с 1 декабря 2024 года). В соответствии с ней плательщики ЕН групп 2 — 3, которые считают МНО и при расчете МНО за последний налоговый год получили положительное значение, будут лишены статуса плательщика ЕН в случае наличия любого размера налогового долга по ЕН на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов. Детали ищите в «МНО-нововведения» // «Налоги & бухучет», 2024, № 101.

Как видим, в обоих случаях плательщик ЕН, который имеет налоговый долг в течение определенного времени, должен добровольно покинуть ЕН и перейти на общую систему. Для этого стоит подать заявление об отказе от ЕН не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (п.п. 298.2.1 НКУ).