Резерв отпусков: если на дату баланса получился с минусом

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Декабрь, 2025/№ 98

На дату баланса работникам предприятия начислили отпускных больше, чем под них был создан резерв. Вследствие этого сальдо по кредиту субсчета 471 получилось с минусом — то есть образовался дебетовый остаток. В следующем месяце отпускной резерв доначислили и все выровнялось. Какие подводные камни подстерегают здесь плательщика налога на прибыль?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Отпускной резерв — обязательство

Подробно о начислении и использовании резерва отпусков мы рассказали в статье «Обеспечение (резерв) на оплату отпусков работников» // «Налоги & бухучет», 2025, № 82. А об инвентаризации остатка резерва отпусков читайте в статье «Инвентаризация резерва отпусков: пересчитывать ли по мобилизованным работникам?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 88.

Теперь только отметим, что резерв отпусков — это, в действительности, обеспечение на оплату отпусков работникам (п. 12 НП(С)БУ 11 «Обязательства»). А

под обеспечением понимают обязательство с неопределенными суммой или временем погашение на дату баланса (п. 4 НП(С)БУ 11)

В свою очередь, обязательство — это задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошлых событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды (п. 3 разд. I НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности»).

Эксклюзивный материал

Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.