Переход с единого налога на общую систему: определяем себестоимость для разниц

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Февраль, 2025/№ 13

ООО (микро) предоставляет услуги доступа к сети «Интернет» и с 01.10.2024 перешло на общую систему налогообложения. Есть услуги, которые были предоставлены на едином налоге (ЕН), но оплата за которые уже поступила на общей системе налогообложения. Есть также услуги, по которым предварительная оплата была получена на ЕН, а предоставлены они на общей системе налогообложения. Как правильно посчитать себестоимость, которая должна быть отражена в строке 4.2.5.1 и строке 4.1.5.2 приложения РІ? ООО не ведет счет 23, все расходы ведутся на счетах 80, 81, 82, 83, 84? Можно ли показать только увеличивающую разницу на сумму дохода в строке 4.1.5.1, а остальные разницы не показывать?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

«Переходящие» разницы

Действительно, переход с единого налога на общую систему налогообложения п. 4¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ для плательщика налога на прибыль предусматривает переходящие налоговые разницы — для случаев, когда одно событие в пределах операции было осуществлено на едином налоге, а второе уже на общей системе налогообложения. Причем эти разницы относятся к обязательным. То есть применяются всеми плательщиками, невзирая на объем дохода (больше или меньше 40 млн грн) и решение применять или не применять разницы (кроме экс-плательщиков ЕН группы 4 — они эти разницы вообще не отражают).

Необходимость этих разниц вызвана разными подходами к признанию доходов у единоналожников (доход — по «кассовому методу») и плательщиков налога на прибыль (доход «по методу начисления»).

Переходящие операции: ЕН → налог на прибыль

(п. 4¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ)

Отгрузка на ЕН → оплата на ОС

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить