Перехід з єдиного податку на загальну систему: визначаємо собівартість для різниць

Казанова Марина, податковий експерт

Податки & бухоблік Лютий, 2025/№ 13

ТОВ (мікро) надає послуги доступу до мережі «Інтернет» і з 01.10.2024 перейшло на загальну систему оподаткування. Є послуги, які були надані на єдиному податку (ЄП), але оплата за які вже надійшла на загальній системі оподаткуванні. Є також послуги, по яких попередня оплата була отримана на ЄП, а надані вони на загальній системі оподаткування. Як правильно порахувати собівартість, яка має бути відображена в рядку 4.2.5.1 та рядку 4.1.5.2 додатка РІ? ТОВ не веде 23 рахунок, усі витрати ведуться на рахунках 80, 81, 82, 83, 84? Чи можна показати лише збільшуючу різницю на суму доходу в рядку 4.1.5.1, а інші різниці не показувати?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

«Перехідні» різниці

Дійсно, перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ для платника податку на прибуток передбачає перехідні податкові різниці — для випадків, коли одна подія в межах операції була здійснена на єдиному податку, а друга вже на загальній системі оподаткування. Причому ці різниці належать до обов’язкових. Тобто застосовується всіма платниками, незважаючи на обсяг доходу (більше чи менше 40 млн грн) і рішення застосовувати чи не застосовувати різниці (окрім експлатників ЄП групи 4 — вони ці різниці взагалі не відображають).

Необхідність цих різниць викликана різними підходами до визнання доходів у єдиноподатників (дохід — за «касовим методом») та платників податку на прибуток (дохід «за методом нарахування»).

Перехідні операції: ЄП → податок на прибуток

(п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ)

Відвантаження на ЄП → оплата на ЗС

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

Factor PRO Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити