zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42358
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Отсчет срока для подачи разблокировочных документов в случае остановки регистрации расчета корректировки начинается за датой составления налоговой накладной, к которой составлен такой расчет корректировки
Имеем свежую консультацию налоговиков, в которой рассмотрен следующий вопрос. Если заблокирован расчет корректировки (РК), то с какой даты начинается отсчет 365-дневного срока для подачи разблокировочных документов? От даты составления налоговой накладной или от даты составления РК?
Как видим, налоговики опять делают те же выводы, что и в старых своих разъяснениях, — отсчет срока начинается с даты составления НН, а не с даты РК.
Ответ налоговиков просто поражает. Ведь в этом вопросе, казалось бы, поставлена точка. Минфин недавно приказом от 22.10 2024 № 527 специально внес изменения в п. 6 Порядка № 520* (изменения вступили в силу с 19.12.2024), чтобы урегулировать этот вопрос и сделать невозможными подобные разъяснения налоговиков (см. статью «365-дневный срок на разблокировку РК: уточнение от Минфина» // «Налоги & бухучет», 2024, № 92).
С 19.12.2024 обновленным п. 6 Порядка № 520 четко определено, что разблокировочные документы и объяснения подаются в течение 365 к. дн., которые наступают за датой составления налоговой накладной / расчета корректировки. Раньше привязка срока в 365 дней была к дате возникновения налогового обязательства, отраженного в НН/РК (и налоговики цеплялись к этой формулировке, говоря о том, что датой возникновения налоговых обязательств является именно дата, определенная в НН, а РК — это лишь о корректировке этих обязательств).
Но теперь — вопрос урегулирован. Если речь идет о заблокированном РК, то отсчет срок в 365 дней для подачи разблокировочных документов и объяснений должен начинаться именно за датой составления РК, а не за датой составления НН.
То, что именно такой была цель внесения изменений в п. Порядка № 520, подтверждается и объяснительной запиской к проекту приказа Минфина от 22.10.2024 № 527:
«Проект приказа Министерства финансов Украины «О внесении изменения в пункт 6 Порядка принятия решений о регистрации / отказе в регистрации налоговых накладных <...> разработан с целью обеспечения для налогоплательщиков возможности подачи объяснений и копий документов к расчетам корректировки, регистрация которых остановлена, если такие расчеты корректировки составлены к налоговым накладным по операциям, которые осуществлены больше чем за 365 дней до даты корректировки количественных и стоимостных показателей».
Но какие вместо этого разъяснения дают налоговики? С 19.12.2024 в связи с тем, что вступили в силу вышеупомянутые изменения в Порядок № 520, они перевели в недействующие свою предыдущую консультацию в БЗ. Вместо этого появилась новая консультация. В ней налоговики:
(1) цитируют уже нормы нового п. 6 Порядка № 520 о том, что отсчет срока в 365 дней для предоставления разблокировочных документов-объяснений начинается за датой составления НН/РК;
(2) но при этом все равно говорят о том, что для заблокированного РК отсчет срока в 365 дней начинается за датой составления налоговой накладной, к которой составлен такой РК, а не за датой составления РК.
Ну что здесь можно сказать? Надеемся, что это просто неудачное (ошибочное) разъяснение налоговиков. Иначе возникает вопрос: какой смысл был у всех этих недавних изменениях в Порядок № 520? На то, что это разъяснение, скорее всего, — неудачная калька предыдущего разъяснения, указывает и то, что налоговики как аргумент опять упоминают, что «датой возникновения налогового обязательства является дата составления налоговой накладной». Но к дате возникновения НО привязывалась старая редакция п. 6 Порядка № 520. Обновленная же редакция этого пункта вообще не упоминает о дате возникновения НО, а говорит только о дате составления НН/РК. Следовательно, для заблокированного РК отсчет срока в 365 дней должен начинаться за датой составления РК, а не НН.
