Приложение АВ — дивидендные авансы

Порядок расчета дивидендного аванса

В приложении АВ отражают сумму выплаченных дивидендов и рассчитывают сумму дивидендного авансового взноса, который следовало уплатить в отчетном периоде в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов. Полученный результат из строки 6 приложения АВ переносят в строку 20 АВ прибыльной декларации.

Напомним: согласно п.п. 57.1¹.2 НКУ начислить и уплатить дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль в бюджет обязан любой эмитент корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам).

Причем обязанность по начислению и уплате дивидендных авансовых взносов (и подачи приложения АВ) распространяется и на плательщиков госдивидендов (то есть на государственные и коммунальные унитарные предприятия и их объединения, а также на общества с соответствующей госдолей, которые уплачивают госдивиденды в бюджет).

Перечисляют его в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.

Напомним: плательщики налога на прибыль уплачивают дивидендный авансовый взнос из разницы — суммы превышения дивидендов над объектом налогообложения за год, за который выплачиваются дивиденды. Но при этом следует одновременно соблюдать два условия (п.п. 57.1¹.2 НКУ):

1) подана декларация по налогу на прибыль за соответствующий год (то есть задекларирован налог за год, по результатам которого уплачивают дивиденды);

2) налоговые обязательства по такой декларации полностью погашены (то есть уплачен налог на прибыль за этот год).

При невыполнении любого из этих двух условий (даже если есть небольшая недоплата) аванс придется уплачивать со всей суммы дивидендов, которые подлежат выплате (см. БЗ 102.09).

Имейте в виду: на сумму уплаченного дивидендного авансового взноса можно уменьшить начисленный налог на прибыль. А остаток дивидендных авансов, который не сыграл по итогам отчетного года, — переносить на следующие годы до полного погашения (п.п. 57.1¹.2 НКУ).