Заполняем декларацию по налогу на недвижимость — 2025

В первую очередь в строке 1 заглавной части декларации по налогу на недвижимое имущество заполняют строку «порядковий №» с указанием типа декларации: «звітна», «звітна нова» или «уточнююча». Как объясняют налоговики (см. БЗ 106.07):

— декларация с типом «звітна», если это первая декларация в отчетном году, имеет порядковый номер «01». Следовательно, в первой отчетной декларации на 2025 год в строке «порядковий №» указываем — «01»;

— при необходимости до 20 февраля включительно можно подать декларацию с типом «звітна нова». Тогда ее порядковый номер должен быть «02»;

— при необходимости после 20 февраля можно подать декларацию с типом «уточнююча». Однако если перед этим была уже подана отчетная и отчетная новая декларации, то в строке «порядковий №» такой первой уточненки проставляют порядковый номер «03». Если же подавали только отчетную декларацию, то первая уточненка будет иметь порядковый номер «02».

Заодно в строке 1 указывают тип недвижимой декларации. Для этого проставляют отметку «Х» в ячейке напротив нужного типа:

— «звітна» — наиболее распространенный тип декларации — отметку «Х» проставляют в случае подачи годовой декларации (в том числе и на отчетный 2025 год);

— «звітна нова» — такую декларацию подают, если до 20 февраля включительно возникла необходимость уточнения или изменения объектов, базы налогообложения, налоговых обязательств (п. 50.1 НКУ);

— «уточнююча» — ее заполняют, если уточняется начисленная сумма налога на недвижимое имущество после наступления предельного срока подачи декларации (п.п. «а» п. 50.1 НКУ)

Строка 2 «податковий період» заглавной части декларации предусматривает заполнение строк 2.1 и 2.2.

В поле «звітний» строки 2.1 указывают год, на который подается декларация. В декларации на 2025 год в строке 2.1 проставляют — «2025».

Согласно примечанию 3 информации к декларации поле «починаючи з» строки 2.1 заполняют в случае подачи декларации за вновь приобретенные объекты недвижимого имущества (начиная с (число/месяц)). Порядковый номер налогового (отчетного) месяца проставляют арабскими цифрами (для чисел из одной цифры в первом поле проставляют «0»).

В строке 2.2 указывают налоговый период, который уточняется («з урахуванням уточнень з» (число/месяц)). В отчетной декларации, в которой начислены только налоговые обязательства на текущий год, ее не заполняют

В строке 3 декларации указывают:

— полное наименование плательщика согласно регистрационным документам;

— код по ЕГРПОУ или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом;

— основной код вида экономической деятельности (КВЭД) согласно регистрационным документам;

— налоговый адрес плательщика — то есть местонахождение юрлица (п. 45.2 НКУ).

Также указывают почтовый индекс, междугородний код, телефон/факс. А вот адрес электронной почты приводят по желанию плательщика

В строке 4 указывают наименование соответствующего контролирующего органа по местонахождению объекта жилой и/или нежилой недвижимости, в который подается декларация.

Подробности см. в статье «Куда подавать имущественные декларации в условиях реформы ГНС» // «Налоги & бухучет», 2025, № 8

В строке 5.1 декларации указывают сумму НО за налоговый (отчетный) период за объекты жилой недвижимости.

Сюда переносят значение (сумму значений) графы 23 строки 3 раздела I приложения 1 (приложений 1) к декларации (см. БЗ 106.07)

В отчетной декларации, в которой начислены только налоговые обязательства на текущий год, строки 5.2 — 5.4 не заполняют

В строке 6.1 декларации указывают сумму НО за налоговый (отчетный) период за объекты нежилой недвижимости.

Здесь указывают значение (сумму значений) графы 22 строки 3 раздела I приложения 2 (приложений 2) к декларации

В отчетной декларации, в которой начислены только налоговые обязательства на текущий год, строки 6.2 — 6.4 не заполняют

В соответствующих клеточках этого поля проставляет отметки «+» о приложениях 1 и 2, которые поданы вместе с декларацией за отчетный период.

Общее количество приложений 1 и/или приложений 2 должно отвечать количеству территорий территориальных громад, на территории подведомственных административно-территориальных единиц которых расположен(ы) объект(ы) недвижимости

Здесь отметку «Х» проставляют в случае, когда плательщик решил подать с декларацией дополнение-объяснение согласно требованиям п. 46.4 НКУ.

Каждое из дополнений-объяснений, составленных к декларации в произвольной форме, следует пронумеровать и занести в это поле под своим номером с коротким содержанием

Дата подачи декларации — обязательный реквизит (п. 48.3 НКУ). Поэтому если реквизит «дата подання» не будет совпадать с датой фактической подачи декларации (то есть декларация напечатана раньше, чем подана), фискалы предоставят плательщику письменное уведомление об отказе в приеме его налоговой декларации с указанием причин такого отказа (см. разъяснение Центрального МУ ГНС по работе с КПН от 27.01.2022, БЗ 129.02)

Декларацию подписывают руководитель (уполномоченное лицо) и главный бухгалтер (лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета). Здесь также указывают регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный код) или серию (при наличии) и номер паспорта подписанта (в случае отказа от идентификационного кода по религиозным убеждениям, о чем стоит отметка в паспорте).

При ведении бухгалтерского учета и подаче декларации непосредственно руководителем ему достаточно подписать декларацию только за себя, поставив одну подпись. Поля о главном бухгалтере в таком случае не заполняют (п.п. 48.5.1 НКУ, см. БЗ 129.02)

Код типу об’єкта⁴

2

2

Здесь указывают код типа объекта недвижимости, определенного в соответствии с Национальным классификатором НК 018:2023 «Классификатор зданий и сооружений», утвержденным приказом Министерства экономики Украины от 16.05.2023 № 3573 (Классификатор НК 018:2023). Такой код следует брать из правоустанавливающих документов на объект недвижимости.

В случае, если в правоустанавливающих документах на объект недвижимости не указан код согласно Классификатору НК 018:2023, тогда из Классификатора выбирают код, который больше всего отвечает типу недвижимости, указанному в правоустанавливающих документах.

Заметьте! В случае, если составляющие части объекта нежилой недвижимости — имущественного комплекса / комплекса зданий и сооружений разные по своему функциональному назначению, тогда в графе 2 приложения 2 отражают соответствующий тип (код) составляющих частей такого объекта нежилой недвижимости, который определяют на основании документов о праве собственности с учетом их классификационных признаков и функционального назначения в соответствии с Классификатором НК 018:2023 (см. БЗ 106.07)

Місце розташування об’єкта(ів) нерухомості⁵

код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці

3

3

Сюда заносят код по КАТЕТТГ административно-территориальной единицы (населенного пункта), на территории которой расположены объекты недвижимости. То есть указывают код по КАТЕТТГ города, села, поселка.

При этом налоговики отмечают (см. БЗ 106.07): в графе 3 приложений 1 или 2 должен указываться код, который содержится в КАТЕТТГ в колонке «Четвертий рівень» (города, села, поселки (населенные пункты)) или «Додатковий рівень» для городов с районным делением. При этом в колонке «Назва об’єкта» должно содержаться нужное название населенного пункта, а в колонке «Категорія об’єкта» — одна из букв: «М» — города / «С» — села / «Х» — поселки / «В» — районы в городах

адреса згідно з правовстановлюючими документами⁶

4

4

Указывают адрес места расположения объекта недвижимости согласно правоустанавливающим документам

Реєстраційний номер об’єкта нерухомості⁶

5

5

Приводят регистрационный номер объекта недвижимости. Берут его из правоустанавливающих документов. А именно из извлечения из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество

Дата (дд.мм.рррр)⁶

реєстрації права власності

6 — 7

6 — 7

В графе 6 указывают дату (дд.мм.гггг) регистрации права собственности на объект недвижимости, а в графе 7 указывают дату прекращения регистрации. Берут такую информацию из правоустанавливающих документов

припинення права власності

Розмір частки/поділу загальної площі об’єкта нерухомості, що перебуває у спільній частковій, спільній сумісній власності⁶

8

8

Эту графу заполняют по тем объектам недвижимости, по которым у юрлица есть общая долевая или общая совместная собственность. Размер доли/деления общей площади объекта недвижимости, которая находится в общей долевой, общей совместной собственности, указывают в числовом значении с двумя знаками после запятой (например: 0,50). Должен отвечать данным, указанным в правоустанавливающих документах о праве собственности на объекты жилой и/или нежилой недвижимости на такие объекты, которые находятся в собственности в соответствии с пп. «а», «б», «в» п.п. 266.1.2 НКУ (см. БЗ 106.07)

Площа об’єкта оподаткування (загальна)⁸

9

9

Указывают общую площадь объекта недвижимости в соответствии с п.п. 266.2.1 НКУ в м² с двумя знаками после запятой.

В случае пребывания объекта недвижимости в общей собственности указывают размер (площадь) принадлежащего декларанту такого объекта

Кількість місяців перебування у власності, у кварталах⁹

10 — 13

10 — 13

Указывают количество месяцев пребывания объекта недвижимости в собственности плательщика в каждом квартале отчетного (налогового) периода.

В случае перехода права собственности на объект недвижимости от одного собственника к другому в течение календарного года для предыдущего собственника не учитывается месяц, в котором прекратилось право собственности на указанный объект, а для нового собственника учитывается месяц, в котором он приобрел право собственности (п.п. 266.8.1 НКУ).

В общем случае при подаче первой отчетной годовой декларации на 2025 год предусматривается, что объект будет находиться в собственности весь 2025 год. Поэтому в графах с 10 по 13 указывают «3» — то есть 3 месяца в каждом квартале

Ставка¹⁰ (%)

14

14

Приводят ставку налога в процентах, определенную решением органа местного самоуправления в соответствии с п.п. 266.5.1 НКУ.

При этом ставка налога не может превышать 1,5 % размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м² базы налогообложения

Розмір мінімальної заробітної плати на 01 січня звітного року¹¹

15

15

Указывают размер минимальной заработной платы на 01 января отчетного (налогового) года, к которой согласно п.п. 266.5.1 НКУ устанавливается ставка налога.

Для расчета налога на 2025 год размер минзарплаты составляет 8000 грн. Следовательно, в графе 15 проставляют — 8000,00

Застосування підпункту 266.7.1¹ пункту 266.7 статті 266 розділу XII Кодексу¹²

16

—

Такая графа есть только в приложении 1. Ее заполняют при наличии в собственности плательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, в отношении которого(ых) применяется суперставка. То есть в отношении квартир общей площадью свыше 300 м² и жилых домов площадью свыше 500 м² (п.п. 266.7.1¹ НКУ).

Здесь указывают увеличение годовой суммы налога на 25000 грн согласно п.п. 266.7.1¹ НКУ:

— если размер налога увеличивается, — указывают «25000,00»;

— если не увеличивается, — графу не заполняют (оставляют пустой).

Заметьте! При наличии у юрлица нескольких объектов жилой недвижимости (квартир) норма п.п. 266.7.1¹ НКУ применяется только к тому объекту (квартире), общая площадь которого превышает 300 м². К остальным квартирам, общая площадь которых (каждой отдельно) не превышает 300 м², суперставка не применяется. Ведь НКУ не предусматривает суммирование площадей всех объектов жилой недвижимости (квартир), которые находятся в собственности плательщика (см. БЗ 106.07)

Річна сума податку^13/12 (грн, коп.)

17

16

В этой графе рассчитывают годовую сумму налога по каждому задекларированному объекту (в гривнях с копейками с двумя знаками после запятой). Исчисляют ее по формуле:

1) для жилой недвижимости:

гр. 17 разд. I приложения 1 = гр. 9 стр. 2.n х гр. 14 стр. 2.n х гр. 15 стр. 2.n : 100 + графа 16 стр. 2.n,

где n — порядковый номер строки (количество строк зависит от количества объектов недвижимости).

То есть показатель рассчитывают как произведение общей площади (гр. 9) и ставки налога, выраженной в гривнях (гр. 14 х гр. 15 : 100), к которому добавляют, при необходимости, размер суперставки — 25000 грн (гр. 16);

2) для нежилой недвижимости:

гр. 16 разд. I приложения 2 = гр. 9 стр. 2.n х гр. 14 стр. 2.n х гр. 15 стр. 2.n : 100.

То есть — это произведение общей площади (гр. 9) и ставки налога в гривнях (гр. 14 х к. 15 : 100)

Податкова пільга

код пільги^14/13

18

17

Сюда вписывают код льготы в соответствии со Справочником льгот.

В графе 18 приложения 1 и графе 17 приложения 2 к декларации указывают код льготы «18010402». Конечно, при наличии льготы по налогу, которая установлена на основании решения органа местного самоуправления (п.п. 266.4.2 НКУ)

розмір пільги^15/14, %

19

18

Указывают размер льготы (%), которая распространяется на недвижимое имущество согласно решению органа местного самоуправления

дата початку користування^16/15

20

19

Указывают срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде — число, месяц, год начала и окончания пользования льготами в формате дд.мм.гггг.

В случае если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания отмеченного периода

дата закінчення користування^16/15

21

20

сума пільги^17/16 (грн, коп.)

22

21

Сумму льготы (в гривнях с копейками с двумя знаками после запятой) рассчитывают пропорционально к количеству месяцев пребывания недвижимого имущества в собственности.

Показатель исчисляется по формуле:

1) для жилой недвижимости:

гр. 22 разд. I приложения 1 = гр. 17 стр. 2n : 12 х (сумма граф 10 — 13) стр. 2.n х гр. 19 : 100,

где n — порядковый номер строки (количество строк зависит от количества объектов недвижимости);

2) для нежилой недвижимости:

гр. 21 разд. I приложения 2 = гр. 16 стр. 2n : 12 х (сумма граф 10 — 13) стр. 2.n х гр. 18 : 100.

Подробнее о том, когда следует заполнять льготные строки, а когда нет, читайте в статье «Местные льготы по плате за землю и налогу на недвижимость» // «Налоги & бухучет», 2025, № 8

Сума податкового зобов’язання до сплати (грн, коп.)

Усього^18/17

23

22

Приводят сумму НО к уплате (в гривнях с копейками с двумя знаками после запятой).

Показатель исчисляют по формуле:

1) для жилой недвижимости:

гр. 23 разд. I приложения 1 = гр. 17 стр. 2n : 12 х (сумма граф 10 — 13) стр. 2.n - гр. 22 стр. 2n,

где n — порядковый номер строки (количество строк зависит от количества объектов жилой недвижимости);

2) для нежилой недвижимости:

гр. 22 разд. I приложения 2 = гр. 16 стр. 2n : 12 х (сумма граф 10 — 13) стр. 2.n - гр. 21 стр. 2n.

Следовательно, чтобы рассчитать сумму НО к уплате, следует годовую сумму налога (гр. 17 приложения 1 или гр. 16 приложения 2) разделить на 12 и умножить на количество месяцев, в течение которых недвижимость будет относиться в этом году предприятию (сумма гр. 10, 11, 12, 13), и из полученного результата следует вычесть сумму льготы, предоставленной местными органами власти (гр. 22 приложения 1 или гр. 21 приложения 2)

у тому числі розмір квартальних авансових внесків^19/18

24 — 27

23 — 26

Для расчета суммы авансового взноса за соответствующий квартал:

— за І — ІІІ кварталы следует годовую сумму налога к уплате (стр. 23 приложения 1 или стр. 22 приложения 2) разделить на количество месяцев пребывания недвижимости в собственности юрлица в течение года и умножить на количество месяцев пользования недвижимостью в соответствующем квартале.

Поскольку мы говорим о заполнении годовой декларации, то, чтобы рассчитать квартальный размер налога, можно просто разделить годовую сумму налога на 4;

— за IV квартал нужно найти разницу между годовой суммой налога к уплате и суммой квартального налога к уплате за І — ІІІ кварталы