Старые НДС-ошибки: исправляем новым УР

Новая форма УР: отличия от декларации

Начиная с 01.11.2024 для подачи отчетности по НДС применяется форма декларации в новой редакции, изложенной приказом Минфина от 09.08.2024 № 400 (приказ № 400).

Также с этой даты по новым УР (изложенным в новой редакции приказом № 400) исправляют НДС-ошибки (см. письмо ГНСУ от 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07 и разъяснение ГНСУ от 27.09.2024).

В целом строки УР теперь отвечают новой форме НДС-декларации. Подробнее о заполнении обновленной декларации по НДС см. тематический номер «Налоги & бухучет», 2024, № 89. Единственное, в УР все еще осталась возможность исправления перерасчетных ошибок по старым основным средствами (ОС).

Перерасчетные ошибки по старым ОС (стр. 15.2 УР). В новой декларации изменилось назначение стр. 15. Раньше в этой строке при годовом перерасчете НДС по ст. 199 НКУ отражали результаты трехкратного годового перерасчета по старым ОС (приобретенным (изготовленным) до 01.07.2015), по которым корректировали налоговый кредит (НК) (п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Теперь стр. 15 НДС-декларации предназначена для отражения корректировки НК без зарегистрированного РК. В УР ей отвечает стр. 15.1.

А вот если все-таки появится необходимость исправить старые перерасчетные ошибки по указанным старым ОС — возможность их исправления в УР сохранена. Для этого в УР предусмотрена стр. 15.2 (см. письмо ГНСУ от 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07).

Общие правила исправления ошибок

При исправлении НДС-ошибок нужно учитывать несколько важных моментов (см. таблицу ниже).

Нюансы исправления НДС-ошибок