Старі ПДВ-помилки: виправляємо новим УР

Нова форма УР: відмінності від декларації

Починаючи з 01.11.2024 для звітування з ПДВ застосовується форма декларації у новій редакції, викладеній наказом Мінфіну від 09.08.2024 № 400 (наказ № 400).

Також із цієї дати за новим УР (викладеним у новій редакції наказом № 400) виправляють ПДВ-помилки (див. лист ДПСУ від 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07 і роз’яснення ДПСУ від 27.09.2024).

У цілому рядки УР наразі відповідають новій формі ПДВ-декларації. Детальніше про заповнення оновленої декларації з ПДВ див. тематичний номер «Податки & бухоблік», 2024, № 89. Єдине, в УР усе ще залишилася можливість виправлення перерозрахункових помилок за старими основними засобами (ОЗ).

Перерозрахункові помилки за старими ОЗ (ряд. 15.2 УР). У новій декларації змінилося призначення ряд. 15. Раніше в цьому рядку при річному перерахунку ПДВ за ст. 199 ПКУ відображали результати триразових річних перерахунків за старими ОЗ (придбаними (виготовленими) до 01.07.2015), за якими коригували податковий кредит (ПК) (п. 42 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Тепер ряд. 15 ПДВ-декларації призначено для відображення коригування ПК без зареєстрованого РК. В УР йому відповідає ряд. 15.1.

А от якщо все-таки з’явиться необхідність виправити старі перерозрахункові помилки за зазначеними старими ОЗ — можливість їх виправлення в УР збережена. Для цього в УР передбачено ряд. 15.2 (див. лист ДПСУ від 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07).

Загальні правила виправлення помилок

При виправленні ПДВ-помилок потрібно враховувати декілька важливих моментів (див. таблицю нижче).

Нюанси виправлення ПДВ-помилок