Читайте новости и статьи в приложении!
Выплаты нерезиденту и налог на репатриацию: как отразить в декларации и бухучете
Декларирование выплат нерезиденту и налога на репатриацию
В случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат доходов нерезидентам (с источником их происхождения из Украины) п. 103.9 НКУ обязывает подать контролирующему органу по своему местонахождению (местожительству) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы нерезидентов.
Функцию такого отчета выполняет приложение ПН, которое подается в составе декларации по налогу на прибыль
Его таблица 1 так и называется — Расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которыми получены доходы с источником их происхождения из Украины.
При этом сумму налога на репатриацию отражают в стр. 23 — 25 декларации по налогу на прибыль и к стр. 23 заполняют приложение ПН.
Отчитаться о сумме удержанного с дохода нерезидента налога на репатриацию надо независимо от того, по каким правилам (украинским/международным) такой доход облагается.
Отчетчики. Требования об уплате налога на репатриацию и подаче прибыльной декларации с приложением ПН распространяются даже на тех субъектов, которые не являются плательщиками налога на прибыль (п.п. 141.4.2 НКУ). Поэтому наравне с плательщиками налога на прибыль при выплате дохода юрлицу-нерезиденту начислять и перечислять в бюджет этот налог, а также подавать приложение ПН вместе с прибыльной декларацией должны, в частности:
— плательщики единого налога (юрлица и физлица-предприниматели, пп. 133.1.1, 133.1.4, 141.4.2, п. 297.5 НКУ);
— ФЛП-общесистемщики (пп. 133.1.4, 141.4.2 НКУ);
— физлица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность (пп. 133.1.4, 141.4.2 НКУ);
— неприбыльные организации (см. письмо ГФСУ от 01.03.2019 № 836/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, БЗ 102.04).
Заметьте! Вышеуказанные субъекты в случае выплаты дохода нерезиденту должны подать сугубо годовую декларацию по налогу на прибыль с заполненными строками 23 ПН и 25 (остальные строки заполнять не нужно), приложение(я) ПН, а также приложение ПП (если применялись льготные ставки или освобождение от налогообложения в соответствии с международным договором). Другие приложения к прибыльной декларации (в т. ч. финансовую отчетность) такие плательщики не подают (см. БЗ 102.16, разъяснения ГУ ГНС в Тернопольской обл. от 23.06.2022).
А вот обычные физлица, которые не являются ФЛП или независимыми профессионалами, налог на репатриацию не удерживают и, соответственно, прибыльную декларацию с приложением ПН не подают (см. БЗ 102.16).
