Ошибочно полученные средства: НДС-учет

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Март, 2025/№ 18

Поговорим о том, какие последствия по НДС ожидают получателя ошибочных средств. При каких условиях можно избежать начисления НДС на ошибочную оплату? А в каких случаях придется составить налоговую накладную? Имеет ли значение срок, в который возвращены ошибочные средства?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Важные моменты

В первую очередь обратим внимание на два важных момента.

Первый. Объектом обложения НДС у нас являются, в частности, операции поставки товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (пп. «а» и «б» п. 185.1 НКУ). При этом датой возникновения налоговых обязательств по НДС в общем случае является дата «первого события» (п. 187.1 НКУ):

— или дата зачисления средств от покупателя товаров/услуг (!) в качестве оплаты товаров/услуг, которые подлежат поставке;

— или дата отгрузки товаров, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

Следовательно, полученная оплата (если это «первое событие») является основанием для начисления НДС (и, соответственно, основанием для составления налоговой накладной),

если под такую оплату предполагается поставка товаров/услуг

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить