ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Военный сбор (ВС), уплаченный ФЛП на едином налоге (ЕН) групп 1, 2, 4 в декабре-2024, автоматически (!) засчитывается налоговиками как авансовый взнос за январь-2025
Такая уже сложилась в конце 2024 года ситуация, что много ФЛП на ЕН групп 1, 2, 4 стартовали с уплатой ВС за себя именно в декабре-2024. И это был фальстарт. Ведь фактически ВС установили для плательщиков ЕН только с 01.01.2025. Как следствие, уплаченный за декабрь-2024 ВС стал ошибочно уплаченным (ведь обязанности уплаты за декабрь не существовало) (больше деталей найдете в статье «Уплата военного сбора за январь ФЛП на едином налоге: есть вопросы» // «Налоги & бухучет», 2025, № 5).
Дальше вполне логично у таких ФЛП возник вопрос о дальнейшей судьбе этих средств. В частности, возможен ли их зачет с авансовым взносом по ВС за январь-2025. И вот здесь налоговики несколько всех удивили.
Они не стали отрицать возможность такого зачета. Но предложили какие-то странные условия. Как для уплаты на ошибочный счет. Мол, подавайте Заявление о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени (по идентификатору формы F1302002). А к заявлению с помощью документа произвольного формата (по идентификатору формы F1360102) добавьте копию платежной инструкции, на основании которой был уплачен военный сбор (категория 126.05 БЗ).
Хотя ФЛП на ошибочный счет ничего не уплачивал. Поэтому вопросы возникали и к алгоритму заполнения соответствующего Заявления, и к срокам для реакции налоговиков на такое Заявление и т. п.
Как следствие, безопаснее выглядела уплата авансового взноса за январь-2025 живыми деньгами с откладыванием решения судьбы декабрьской уплаты на потом.
И вот
наконец (в конце февраля) налоговики опомнились и сказали о возможности автоматического зачета соответствующих сумм. То есть без подачи ФЛП каких-либо заявлений
Что и требовалось доказать.
Ведь мы с самого начала говорили, что по предписаниям НКУ с таким автоматическим зачетом не должно быть никаких проблем. Согласно п. 87.1 НКУ уплата денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика по соответствующему платежу может быть осуществлена также за счет избытка уплаченных сумм такого платежа — без заявления плательщика!
Поэтому почему раньше налоговики не дали адекватных разъяснений по этому поводу, остается загадкой.
Ну а сухой остаток этого разъяснения получается такой, что
если и до сих пор у ФЛП осталась неиспользованной переплата по ВС (уплаченная на правильный счет), сформированная за счет уплаты ВС за декабрь-2024, то такая переплата без подачи заявления должна засчитываться в счет уплаты очередного/текущего платежа по ВС
То есть ФЛП просто может уплатить на соответствующую сумму меньше средств.
Интересно при этом, что «странное» разъяснение налоговиков из категории 126.05 БЗ // zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42412 остается действующим. То есть налоговики его не отменили. Оно лишь имеет приписку «ВІДПОВІДЬ УТОЧНЮЄТЬСЯ!».
