Списание импортированных материалов: как заполнить компенсирующую НН с типом причины «13»?

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Март, 2025/№ 23

Предприятие приобрело у нерезидента производственные материалы (импорт — оформлена таможенная декларация). Часть этих материалов списывается в связи с их использованием в нехозяйственной деятельности. По учетной политике предприятия при отпуске запасов в производство оценка их осуществляется по методу средневзвешенной себестоимости. Какую стоимость указывать в НН с типом причины «13» для начисления компенсирующих НО по п. 198.5 НКУ в случае нехозяйственного использования материалов?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Если импортированные ТМЦ (приобретенные зарегистрированным плательщиком НДС) использованы в нехозяйственной деятельности, то п.п. «г» п. 198.5 НКУ требует на дату списания таких ТМЦ (подтвержденную соответствующей бухпервичкой):

(1) начислить по таким ТМЦ компенсирующие налоговые обязательства (НО) по НДС и

(2) зарегистрировать на эти обязательства налоговую накладную (НН) с типом причины «13» (« Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності»).

При этом база для начисления компенсирующих НО по НДС по п. 198.5 НКУ определяется по правилам п. 189.1 НКУ. Для ТМЦ — это стоимость их приобретения. И для импортированных товаров никаких особенностей не установлено. То есть

компенсирующий НДС по п. 198.5 НКУ начисляется не от бухгалтерской стоимости, по которой эти ТМЦ будут списываться в учете, не от таможенной стоимости товара, а от стоимости приобретения ТМЦ

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

Factor PRO ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ