Списання імпортованих матеріалів: як заповнити компенсуючу ПН з типом причини «13»?

Казанова Марина, податковий експерт

Податки & бухоблік Березень, 2025/№ 23

Підприємство придбало у нерезидента виробничі матеріали (імпорт — оформлена митна декларація). Частина цих матеріалів списується у зв’язку з їх використанням в негосподарській діяльності. За обліковою політикою підприємства при відпуску запасів у виробництво оцінка їх здійснюється за методом середньозваженої собівартості. Яку вартість зазначати в ПН з типом причини «13» для нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ в разі негосподарського використання матеріалів?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Якщо імпортовані ТМЦ (придбані зареєстрованим платником ПДВ) використані в негосподарській діяльності, то п.п. «г» п. 198.5 ПКУ вимагає на дату списання таких ТМЦ (підтверджену відповідною бухпервинкою):

(1) нарахувати за такими ТМЦ компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ та

(2) зареєструвати на ці зобов’язання податкову накладну (ПН) з типом причини «13» («Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності»).

При цьому база для нарахування компенсуючих ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ визначається за правилами п. 189.1 ПКУ. Для ТМЦ — це вартість їх придбання. І для імпортованих товарів ніяких особливостей не встановлено. Тобто

компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ нараховується не від бухгалтерської вартості, за якою ці ТМЦ будуть списуватися в обліку, не від митної вартості товару, а від вартості придбання ТМЦ

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

Factor PRO Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

Factor PRO до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ