Часть арендованного помещения простаивает: налоговые последствия

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Октябрь, 2025/№ 80

Предприятие арендует огромный цех, но в своей деятельности использует лишь часть этого помещения. Остальная площадь простаивает. Впрочем арендная плата уплачивается даже за нее (общей суммой). Нужно ли распределять арендную плату на две составляющих: за площадь, которая используется (и относить ее на счет 23 или 91), и за неиспользуемую площадь (куда тогда ее деть)? Не скажут ли налоговики, что арендную плату за часть, которая простаивает, нужно исключать из расходов и пропорционально делить входящий НДС (начислять компенсирующие налоговые обязательства на часть, которая простаивает)? Сейчас это и выясним.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Когда распределять арендную плату?

Какие расходы формируют себестоимость? Прежде всего отметим, что по требованиям п. 11 НП(С)БУ 16 «Расходы» производственные предприятия определяют производственную себестоимость продукции (работ, услуг), а также себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

При этом показатель себестоимости реализованной продукции наряду с производственной себестоимостью продукции (работ, услуг) включает также нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы (ОПР) и сверхнормативные производственные расходы (п. 11 НП(С)БУ 16).

В свою очередь, производственную себестоимость продукции (работ, услуг) формируют:

1) прямые расходы — то есть расходы, которые могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту расходов (продукции, работы, услуги или вида деятельности предприятия, которые требуют определения связанных с их производством/выполнением расходов) экономически целесообразным путем:

Эксклюзивный материал

Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.