Налоговая накладная 2021 года разблокирована судом: будет ли налоговый кредит?

В таком случае списание по заблокированной НН входного НДС в июне 2024 на расходы было преждевременным — поэтому такую ошибку следует исправить. А право отразить налоговый кредит (НК) у покупателя возникло после разблокировки НН по решению суда. Рассмотрим ситуацию подробнее.

Если НН составлена до 01.01.2022

Напомним, что с 01.01.2022 срок отражения НК был сокращен с 1095 дней до 365 дней с даты составления НН (п. 198.6 НКУ). В связи с этим для НН, составленных до 01.01.2022, ввели переходные правила и в п. 80 подразд. 2 разд. XX НКУ установили свой срок отражения НК. Согласно этим правилам если в 2022 году еще не истекло 1095 дней с даты составления НН — то отразить НК по такой НН (составленной до 01.01.2022) разрешалось не позже 31.12.2022 (т. е. не позже декларации по НДС за декабрь 2022 года).

Продление НК-срока в связи с ВП и блокировкой

Однако также следует учитывать, что предусмотрено продление срока отражения НК — в связи с военным положением (ВП) и блокировкой. Поэтому срок отражения НК продлевается:

— в связи с ВП — на период с 24.02.2022 по 31.07.2023 включительно (п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ);

— в связи с блокировкой НН — на весь период остановки регистрации НН (абзац седьмой п. 198.6 НКУ).

Для нашей ситуации важно второе из продлений — из-за блокировки (поскольку блокировка была длительной и перекрыла (поглотила) собой период военной приостановки сроков с 24.02.2022 по 31.07.2023).