Податкова накладна 2021 року розблокована судом: чи буде податковий кредит?

У такому разі списання за заблокованою ПН вхідного ПДВ у червні 2024 на витрати було передчасним — тому таку помилку слід виправити. А право відобразити податковий кредит (ПК) у покупця виникло після розблокування ПН за рішенням суду. Розглянемо ситуацію детальніше.

Якщо ПН складена до 01.01.2022

Нагадаємо, що з 01.01.2022 строк відображення ПК був скорочений з 1095 днів до 365 днів з дати складання ПН (п. 198.6 ПКУ). У зв’язку з цим для ПН, складених до 01.01.2022, ввели перехідні правила і в п. 80 підрозд. 2 розд. XX ПКУ встановили свій строк відображення ПК. Згідно з цими правилами, якщо в 2022 році ще не минуло 1095 днів з дати складання ПН, то відобразити ПК за такою ПН (складеною до 01.01.2022) дозволялося не пізніше 31.12.2022 (тобто не пізніше декларації з ПДВ за грудень 2022 року).

Продовження ПК-строку у зв’язку з ВС і блокуванням

Проте також слід ураховувати, що передбачено продовження строку відображення ПК — у зв’язку з воєнним станом (ВС) і блокуванням. Тому строк відображення ПК продовжується:

— у зв’язку з ВС — на період з 24.02.2022 по 31.07.2023 включно (п.п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);

— у зв’язку з блокуванням ПН — на весь період зупинення реєстрації ПН (абзац сьомий п. 198.6 ПКУ).

Для нашої ситуації важливе друге з продовжень — через блокування (оскільки блокування було тривалим і перекрило (поглинуло) собою період військового призупинення строків з 24.02.2022 по 31.07.2023).