У предприятия есть филиал: как составлять налоговые накладные?

Солошенко Людмила, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Сентябрь, 2025/№ 73

При наличии у предприятия филиалов часто возникают вопросы по НДС-учету: кто должен составлять налоговые накладные (НН), можно ли доверить филиалам выписку НН, какие особенности заполнения НН будут в этом случае? Как составлять НН, если товары/услуги поставляет филиал, а оплата поступает головному предприятию или, наоборот, филиал перечислил оплату за товары/услуги для головного предприятия? Будет ли право на налоговый кредит из-за погрешностей в НН? Все эти вопросы разберем в статье.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Делегирование филиалу прав по составлению НН

Когда филиалу можно делегировать права по выписке НН? Какие для этого установлены условия?

Филиал не является самостоятельным плательщиком НДС и не может быть им зарегистрирован (поскольку не является отдельным юрлицом и для целей НДС не подпадает под определение «лица» из п.п. 14.1.139 НКУ). А плательщиком НДС в таком случае выступает юрлицо (головное предприятие). Однако филиалу могут быть делегированы права по составлению и регистрации НН. Когда это возможно?

Предприятие может делегировать филиалу права по составлению и регистрации НН, если филиал самостоятельно (п. 1 Порядка № 1307*):

— осуществляет поставки товаров/услуг и

— проводит расчеты с поставщиками/потребителями.

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.

Таким образом,

если у филиала есть возможность самостоятельно осуществлять отдельные поставки товаров/услуг и проводить расчеты, то головное предприятие может передать филиалу «часть» НДС-полномочий — по составлению и регистрации НН

Эксклюзивный материал

Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.