У підприємства є філія: як складати податкові накладні?

Солошенко Людмила, податковий експерт

Податки & бухоблік Вересень, 2025/№ 73

За наявності у підприємства філій часто виникають запитання щодо ПДВ-обліку: хто повинен складати податкові накладні (ПН), чи можна довірити філіям виписку ПН, які особливості заповнення ПН будуть у цьому випадку? Як складати ПН, якщо товари / послуги постачає філія, а оплата надходить головному підприємству або, навпаки, філія перерахувала оплату за товари / послуги для головного підприємства? Чи буде право на податковий кредит через похибки в ПН? Усі ці запитання розберемо в статті.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Делегування філії прав складання ПН

Коли філії можна делегувати права виписки ПН? Які для цього встановлені умови?

Філія не є самостійним платником ПДВ і не може бути ним зареєстрована (оскільки не є окремою юрособою і для цілей ПДВ не підпадає під визначення «особи» з п.п. 14.1.139 ПКУ). А платником ПДВ у такому разі виступає юрособа (головне підприємство). Проте філії можуть бути делеговані права складання та реєстрації ПН. Коли це можливо?

Підприємство може делегувати філії права складання та реєстрації ПН, якщо філія самостійно (п. 1 Порядку № 1307*):

— здійснює постачання товарів / послуг і

— проводить розрахунки з постачальниками / споживачами.

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

Таким чином,

якщо філія має можливість самостійно здійснювати окремі постачання товарів / послуг і проводити розрахунки, то головне підприємство може передати філії «частину» ПДВ-повноважень — на складання та реєстрацію ПН

Ексклюзивний матеріал

Увійдіть, щоб продовжити читання Щоб прочитати цю статтю повністю, будь ласка, увійдіть до свого акаунта або зареєструйтесь, якщо ви ще не з нами.