Зачет при кассовом методе: когда отражать налоговый кредит?

Солошенко Людмила, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Сентябрь, 2025/№ 74

Предприятие (применяющее кассовый метод учета НДС) имеет зарегистрированную входную налоговую накладную (НН) августа 2023 от поставщика электроэнергии (оплата поставщику еще не перечислена). В сентябре 2025 с поставщиком провели зачет встречных денежных требований. Можно ли по такой НН отразить налоговый кредит (НК)? Можно ли это сделать в сентябре?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Да, вы можете отразить НК в сентябре 2025 или в течение 60 календарных дней с даты проведения зачета. А если пропустите этот срок, то исправить ошибку, подав уточняющий расчет. Рассмотрим ситуацию подробнее.

Если осуществлен зачет. Кассовый метод — это метод налогового учета НДС, при котором (в отличие от метода первого события) даты начисления НО / отражения НК возникают по деньгам или получению/предоставлению других видов компенсации стоимости поставляемых товаров (услуг) (п.п. 14.1.266 НКУ). А вот поставка/получение товаров (услуг) никакой роли не играет и не приводит к НДС-последствиям.

Поэтому если денежная задолженность закрывается зачетом встречных однородных денежных требований, то

для плательщиков (применяющих кассовый метод учета НДС) проведение зачета считается другим видом компенсации стоимости товаров (услуг)

Эксклюзивный материал

Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.