Залік при касовому методі: коли відображати податковий кредит?

Солошенко Людмила, податковий експерт

Податки & бухоблік Вересень, 2025/№ 74

Підприємство (яке застосовує касовий метод обліку ПДВ) має зареєстровану вхідну податкову накладну (ПН) серпня-2023 від постачальника електроенергії (оплата постачальникові ще не перерахована). У вересні-2025 з постачальником провели залік зустрічних грошових вимог. Чи можна за такою ПН відобразити податковий кредит (ПК)? Чи можна це зробити у вересні?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Так, ви можете відобразити ПК у вересні-2025 або протягом 60 календарних днів з дати проведення заліку. А якщо пропустите цей строк, то виправити помилку, подавши уточнюючий розрахунок. Розглянемо ситуацію детальніше.

Якщо здійснений залік. Касовий метод — це метод податкового обліку ПДВ, при якому (на відміну від методу першої події) дати нарахування ПЗ / відображення ПК виникають за грошима або отриманням / наданням інших видів компенсації вартості товарів, що постачаються (п.п. 14.1.266 ПКУ). А ось постачання / отримання товарів (послуг) жодної ролі не відіграє і не призводить до ПДВ-наслідків.

Тому якщо грошова заборгованість закривається заліком зустрічних однорідних грошових вимог, то

для платників (які застосовують касовий метод обліку ПДВ) проведення заліку вважається іншим видом компенсації вартості товарів (послуг)

Ексклюзивний матеріал

Увійдіть, щоб продовжити читання Щоб прочитати цю статтю повністю, будь ласка, увійдіть до свого акаунта або зареєструйтесь, якщо ви ще не з нами.