общая система налогообложения
Какие отчеты подаются на общей системе
В конце каждого отчетного периода (месяц, квартал, год) предприниматель должен составлять отчетность по итогам своей деятельности и подавать ее по месту государственной регистрации в государственные контролирующие органы.
Отчеты в налоговую службу и Пенсионный фонд подаются всеми без исключения физическими лицами — предпринимателями. В таблице укажем основные отчеты.
Отчеты, которые следует подавать при работе на общей системе
| Название отчета | Форма | Кто обязан | Периодичность | Сроки | Нормативный | Ответственность |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Для всех предпринимателей независимо от вида деятельности и наличия наемных работников | ||||||
| Декларация о доходах | Приложение 1 к Инструкции о подоходном налоге с граждан1 | Все предприниматели, работающие на общей системе налогообложения | Раз в год | Не позже | п. 177.11 и п.п. 49.18.5 НК | Штраф в размере 170 гривень; за повторное нарушение в течение года — 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НК) |
| Предприниматели, которые перешли на общую систему (с единого налога или с фиксированного патента) начиная с 1 января текущего года или те, которые зарегистрировались в качестве предпринимателей в течение года | Два раза в год | В течение 40 календарных дней после окончания первого квартала работы на общей системе налогообложения | п.п. 177.5.2 НК | |||
| Не позже 9 февраля года, следующего за отчетным | п. 177.11 НК | |||||
| 1 На сегодня форма этой декларации не до конца отвечает требованиям НК, поэтому не исключено, что к моменту подачи годовой декларации по итогам 2011 года будет утверждена новая форма. | ||||||
| Налоговая декларация по НДС | Утверждена приказом № 41 | Предприниматели, зарегистрированные плательщиками НДС | Ежемесячно | В течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца | п. 203.1 НК | Штраф в размере 170 гривень; за повторное нарушение в течение года — 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НК) |
| Копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде | — | Если Реестр содержит значительное количество записей, ГНАУ рекомендует подавать его порциями — не более 20 тысяч записей | Ежемесячно | В течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца | п. 201.15 НК | |
| Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)1 | Утверждена приказом № 1015 | Предприниматели, которые используют в хоздеятельности собственную землю и желают отчитываться раз в год | Раз в год | До 1 февраля текущего года в 2011 году, а с 01.01.2012 г. — не позже 20 февраля текущего года | п. 286.2 НК | Штраф в размере 170 гривень; за повторное нарушение в течение года — 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НК) |
| Предприниматели, которые используют в хоздеятельности арендованную землю и желают отчитываться раз в год | ||||||
| Предприниматели, которые используют в хоздеятельности собственную землю и желают отчитываться помесячно | Ежемесячно | В течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным | п. 286.3 НК | |||
| Предприниматели, которые используют в хоздеятельности арендованную землю и желают отчитываться помесячно | ||||||
| 1 Если исходить из норм п. 286.2 НК, то обязанность по составлению и представлению в налоговый орган налоговой декларации вменена сугубо юридическим лицам. Однако ГНАУ в своем письме от 02.03.2011 г. № 5909/7/17-0317 однозначна в этом вопросе: предприниматели подают такую декларацию. | ||||||
| Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса | Приложение 5 к Порядку № 22-2 | Предприниматели независимо от наличия/отсутствия наемных работников или граждан, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, подают отчет «за себя» | Раз в год | До 1 апреля года, следующего за отчетным | п. 3.2 Порядка № 22-2 | Штраф в размере 10 ннмдг (170 грн.), за повторное нарушение в течение года — 20 ннмдг (340 грн.) п.п. 25.11.4 Закона о ЕСВ, п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5 |
| Отчет о суммах единого взноса, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, подлежащих уплате, и суммах доплаты в органы Пенсионного фонда Украины | Приложение 6 к Порядку № 22-2 | Добровольно застрахованные предприниматели (независимо от наличия/отсутствия наемных работников или граждан, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам), подают отчет «за себя» | Раз в год | До 1 апреля года, следующего за отчетным | п. 3.3 Порядка № 22-2 | Штраф в размере 10 ннмдг (170 грн.), за повторное нарушение в течение года — 20 ннмдг (340 грн.) п.п. 25.11.4 Закона о ЕСВ, п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5 |
| Для отдельных видов деятельности | ||||||
| Отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) | Форма | Предприниматели, которые работают в сфере торговли, общественного питания и услуг и осуществляют расчетные операции в наличной форме (или в безналичной форме с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) | Ежемесячно | Не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным | п. 3.7 Закона об РРО | Штраф в размере от 2 до 5 ннмдг (34 — 85 грн.) для лиц, осуществляющих расчетные операции. При повторном нарушении в течение года штраф увеличивается от 5 до 10 ннмдг |
| Справка об использованных расчетных книжках | Утверждена приложением 1 к Порядку № 614 | |||||
| Периодические отчеты за прошлый календарный год, напечатанные на каждом РРО | — | Предприниматели, которые работают в сфере торговли, общественного питания и услуг и осуществляют расчетные операции в наличной форме (или в безналичной форме с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. — при подаче отчета № ЗВР-1 за последний месяц календарного года | Раз в год | Не позже | п. 2 Порядка № 614 | |
| Налоговая декларация за специальное использование воды1 | Утверждена приказом № 1009 | Предприниматели, которые используют воду, полученную из водных объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), а также используют воду для потребностей гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства | Раз в квартал | В течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала | п. 328.3 НК | Штраф в размере 170 гривень; за повторное нарушение в течение года — 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НК) |
| 1 Согласно п. 328.7 НК одновременно с налоговой декларацией по сбору за спецводопользование плательщики сбора должны подавать в органы ГНС также и копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистическую отчетность об использовании воды (ф. № 2-ТП (водгосп)). Правда, нужно отметить, что ФЛП-общесистемщики не обязаны составлять отчет по форме № 2-ТП (водхоз), поэтому они не подают его не только в органы статистики, но и налоговикам. | ||||||
| Налоговая декларация по экологическому налогу1 | Утверждена приказом № 1010 | Предприниматели, которые: | Раз в квартал | В течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала | п. 250.2 НК | |
| 1 Чтобы не подавать отчетность по эконалогу в 2011 году за выбросы передвижными источниками загрязнения, плательщик экосбора должен подать заявление об отсутствии объекта налогообложения в налоговую вместе с формой № 20-ОПП (об упразднении объекта налогообложения). Правда, если исходить из позиции налоговиков, практически все предприниматели являются плательщиками эконалога за отходы (даже если передают их по договору специализированным организациям). Поэтому отчет по эконалогу подавать все равно придется, только уже не за выбросы передвижными источниками загрязнения, а за размещение отходов. Впрочем, заявление об отсутствии объекта обложения эконалогом за выбросы передвижными источниками и форму № 20-ОПП все равно нужно подать налоговикам. | ||||||
| Статистический отчет «О продаже светлых нефтепродуктов» | Форма № 1-торг (нефтепродукты) утверждена приказом Госкомстата от 26.08.2010 г. № 352 | Предприниматели, осуществляющие деятельность по розничной торговле светлыми нефтепродуктами и газом через автозаправочные станции и автомобильные газозаправочные компрессорные станции | Ежемесячно | Не позже 2-го числа месяца, следующего за отчетным | п.п. 3.4 приказа Госкомстата от 26.08.2010 г. № 352 | Штраф в размере от 170 грн. до 255 грн. (от 10 до 15 ннмдг). А за повторное в течение года нарушение — от 255 грн. до 425 грн. (от 15 до 25 ннмдг) |
| Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков | Форма № 1-ОА | Предприниматели, получившие лицензию на оптовую торговлю алкогольными напитками (в электронном виде и на бумажных носителях) | Ежемесячно | Не позже 10 числа месяца, следующего за отчетным | п.п. 1.4 Инструкции от 27.04.2006 г. № 228 | Отчет не является налоговой декларацией, поэтому штрафы, предусмотренные п. 120.1 НК, не применяются |
| Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий | Форма № 1-ОТ | Предприниматели, получившие лицензию на оптовую торговлю табачными изделиями (в электронном виде и на бумажных носителях) | Ежемесячно | п.п.1.5 Инструкции от 27.04.2006 г. № 228 | ||
| Отчет о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства | Пункты 1 — 2 | Предприниматели, которые реализуют в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво | Ежемесячно | В течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным | п. 49.20 и п. 4 подраздела 10 раздела ХХ НК | Штраф в размере 170 гривень; за повторное нарушение в течение года — 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НК) |
| Налоговый расчет сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины | Утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1018 | Предприниматели, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины, например радиотелефон | Ежемесячно | В течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным | пп. 321.5 и 49.20 Налогового кодекса; часть 8 статьи 57 Закона Украины «О радиочастотном ресурсе Украины» от 01.06.2000 г. № 1770 | Штраф в размере 170 гривень; за повторное нарушение в течение года — 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НК) |
| Отчеты предпринимателей, использующих наемный труд | ||||||
| Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога | Форма № 1ДФ, утверждена приказом № 1020 | Предприниматели, у которых есть наемные работники или которые начисляли/выплачивали вознаграждение физлицам (в том числе физлицам-предпринимателям) по гражданско-правовым договорам | Раз в квартал | В течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала | ст. 51 НК | Штраф в размере 170 гривень; за повторное нарушение в течение года — 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НК) |
| Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины | Приложение 4 к Порядку № 22-2 | Предприниматели, у которых есть наемные работники или которые начисляли/выплачивали вознаграждение физлицам (в том числе физлицам-предпринимателям) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/услуг | Ежемесячно | В течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца | п. 3.1 Порядка № 22-2 | 10 ннмдг (170 грн.) п.п. 25.11.4 Закона о ЕСВ, п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5 |
| Отчет о средствах общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением | Форма | Предприниматели с наемными работниками, у которых числится задолженность перед Фондом «временной нетрудоспособности», а также предприниматели, которые в течение квартала получали больничные или путевки из Фонда для себя. Если же задолженности перед Фондом нет (или числится лишь долг Фонда) и при этом движения средств между предпринимателем и Фондом в отчетном квартале не было, подавать отчет не надо | Ежеквартально | В течение 20 календарных дней после окончания отчетного квартала | пп. 4.1 и 4.3 Порядка от 18.01.2011 г. № 4 | |
| Отчет о путевках на санаторно-курортное лечение и путевках в детские оздоровительные заведения | Форма Ф14, утвержденная Порядком № 4 | Предприниматели, которые в отчетном квартале получали от Фонда «временной нетрудоспособности» путевки на санаторно-курортное лечение или в детские оздоровительные учреждения либо выдавали работникам полученные от Фонда путевки. Отчет подается за каждый квартал отдельно одновременно с отчетом по форме Ф4-ФСС з ТВП | Ежеквартально | В течение 20 календарных дней после окончания отчетного квартала | п. 4.1 Порядка № 4 | Штраф в размере |
Перечень отчетов, приведенный выше, не является исчерпывающим. Предпринимателям следует иметь в виду, что при осуществлении различных видов деятельности придется подавать еще и некоторые специфические отчеты. Так, например, осуществляя оптовую торговлю, придется отчитываться в «статистику» по форме № 1-опт, а турагентскую деятельность — по форме № 1-тур.
