загальна система оподаткування
Які звіти подаються на загальній системі
Наприкінці кожного звітного періоду (місяць, квартал, рік) підприємець повинен складати звітність за підсумками своєї діяльності
та подавати її за місцем державної реєстрації до державних контролюючих органів.
Звіти до податкової служби та Пенсійного фонду подаються всіма без винятку фізичними особами — підприємцями. У таблиці зазначимо основні звіти.
Звіти, які слід подавати при роботі на загальній системі
| Назва звіту | Форма | Хто зобов'язаний подавати | Періодичність подання | Строки подання | Нормативний документ | Відповідальність за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Для всіх підприємців незалежно від виду діяльності та наявності найманих працівників | ||||||
| Декларація про доходи | Додаток № 1 | Усі підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування | Раз на рік | Не пізніше 9 лютого року, наступного за звітним | п. 177.11 і п.п. 49.18.5 ПК | Штраф у розмірі 170 гривень; |
| Підприємці, які перейшли на загальну систему (з єдиного податку або з фіксованого патенту) починаючи з 1 січня поточного року або ті, які зареєструвалися як підприємці протягом року | Двічі на рік | Протягом 40 календарних днів після закінчення першого кварталу роботи на загальній системі оподаткування | п.п. 177.5.2 ПК | |||
| Не пізніше 9 лютого року, наступного за звітним | п. 177.11 ПК | |||||
| 1На сьогодні форма цієї декларації не зовсім відповідає вимогам ПК, тому не виключено, що до моменту подання річної декларації за підсумками 2011 року буде затверджено нову форму. | ||||||
| Податкова декларація з ПДВ | Затверджена наказом № 41 | Підприємці, зареєстровані платниками ПДВ | Щомісячно | Протягом | п. 203.1 ПК | Штраф у розмірі 170 гривень; |
| Копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді | — | Якщо Реєстр містить значну кількість записів, ДПАУ рекомендує подавати його порціями — не більше 20 тисяч записів (лист ДПАУ від 26.01.2011 р. № 2049/7/16-1117) | Щомісячно | Протягом | п. 201.15 ПК | |
| Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)1 | затверджена наказом № 1015 | Підприємці, які використовують у госпдіяльності власну землю та бажають звітувати раз на рік | Раз на рік | До 1 лютого поточного року | п. 286.2 ПК | Штраф у розмірі 170 гривень; |
| Підприємці, які використовують у госпдіяльності орендовану землю та бажають звітувати раз на рік | ||||||
| Підприємці, які використовують у госпдіяльності власну землю та бажають звітувати щомісячно | Щомісячно | Протягом 20 календарних днів місяця, наступного за звітним | п. 286.3 ПК | |||
| Підприємці, які використовують у госпдіяльності орендовану землю та бажають звітувати щомісячно | ||||||
| 1 Якщо виходити з норм п. 286.2 ПК, то обов'язок зі складання та подання до податкового органу податкової декларації встановлено суто юридичним особам. Проте ДПАУ у своєму листі від 02.03.2011 р. № 5909/7/17-0317 однозначна в цьому питанні: підприємці подають таку декларацію. | ||||||
| Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску | Додаток 5 до Порядку № 22-2 | Підприємці незалежно від наявності/відсутності найманих працівників або громадян, які виконують роботи надають послуги) за цивільно-правовими договорами, подають звіт «за себе» | Раз на рік | До 1 квітня року, наступного за звітним | п. 3.2 Порядку № 22-2 | Штраф у розмірі 10 нпмдг (170 грн.), за повторне порушення протягом року — 20 нпмдг (340 грн.) |
| Звіт про суми єдиного внеску, передбачених договором про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, | Додаток 6 до Порядку № 22-2 | Добровільно застраховані підприємці (незалежно від наявності/відсутності найманих працівників або громадян, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами), подають звіт «за себе» | Раз на рік | До 1 квітня року, наступного за звітним | п 3.3 Порядку № 22-2 | Штраф у розмірі 10 нпмдг (170 грн.), за повторне порушення протягом року — 20 нпмдг (340 грн.) |
| Для окремих видів діяльності | ||||||
| Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій і книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) | форма № ЗВР-1, затверджена наказом № 614 | Підприємці, які працюють у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг і здійснюють розрахункові операції в готівковій формі | Щомісячно | Не пізніше | п. 3.7 Закону | Штраф у розмірі від 2 до 5 нпмдг |
| Довідка про використані розрахункові книжки | затверджена додатком 1 до Порядку № 614 | |||||
| Періодичні звіти за минулий календарний рік, надруковані на кожному РРО | — | Підприємці, які працюють у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг і здійснюють розрахункові операції в готівковій формі (або в безготівковій формі із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо — при поданні звіту № ЗВР-1 за останній місяць календарного року | Раз на рік | Не пізніше | п. 2 Порядку № 614 | |
| Податкова декларація за спеціальне використання води1 | затверджена наказом № 1009 | Підприємці, які використовують воду, отриману з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), а також використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту | Раз на квартал | Протягом | п. 328.3 ПК | Штраф у розмірі |
| 1 Згідно з п. 328.7 ПК одночасно з податковою декларацією зі збору за спецводокористування платники збору повинні подавати до органів ДПС також і копії дозволу на спеціальне водокористування, договори на постачання води і статистичну звітність про використання води (ф. № 2-ТП (водгосп)). | ||||||
| Податкова декларація з екологічного податку1 | затверджена наказом № 1010 | Підприємці, які: | Раз на квартал | Протягом | п. 250.2 ПК | |
| 1 Щоб не подавати звітність з екоподатку у 2011 році за викиди пересувними джерелами забруднення, платник екоподатку повинен подати до податкової заяву про відсутність об'єкта оподаткування разом з формою № 20-ОПП (про скасування об'єкта оподаткування). Щоправда, якщо виходити з позиції податківців, майже всі підприємці є платниками екоподатку за відходи (навіть якщо передають їх за договором спеціалізованим організаціям). Тому звіт з екоподатку подавати все одно доведеться, тільки вже не за викиди пересувними джерелами забруднення, а — за розміщення відходів. Утім, заяву про відсутність об'єкта обкладення екоподатком за викиди пересувними джерелами і форму № 20-ОПП все одно потрібно подати податківцям. | ||||||
| Статистичний звіт «Про продаж світлих нафтопродуктів» | Форма № 1-торг (нафтопродукти) затверджена наказом Держкомстату від 26.08.2010 р. № 352 | Підприємці, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі світлими нафтопродуктами і газом через автозаправні станції та автомобільні газозаправні компресорні станції | Щомісячно | Не пізніше 2 числа місяця, наступного за звітним | п.п. 3.4 наказу Держкомстату від 26.08.2010 р. № 352 | Штраф у розмірі від 170 грн. до 255 грн. (від 10 до 15 нпмдг). |
| Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв | форма № 1-ОА | підприємці, які отримали ліцензію на оптову торгівлю алкогольними напоями | Щомісячно | Не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним | п.п. 1.4 Інструкції від 27.04.2006 р. № 228 | Звіт не є податковою декларацією, тому штрафи, передбачені п. 120.1 ПК, не застосовуються |
| Звіт про обсяги придбання | форма № 1-ОТ | підприємці, які отримали ліцензію на оптову торгівлю тютюновими виробами | Щомісячно | п.п. 1.5 Інструкції від 27.04.2006 р. № 228 | ||
| Звіт про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства | пункти 1 — 2 | підприємцями, які реалізують в оптово-роздрібній торговельній мережі | Щомісячно | Протягом 20 календарних днів місяця, наступного за звітним | п. 49.20 і п. 4 підрозділу 10 розділу ХХ ПК | Штраф у розмірі 170 гривень; |
| Податковий розрахунок збору за користування радіочастотним ресурсом України | форма затверджена наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1018 | підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України, наприклад — радіотелефон | Щомісячно | Протягом | пункти 321.5 і 49.20 ПК; частина 8 статті 57 Закону України «Про радіочастотний ресурс України» від 01.06.2000 р. № 1770 | Штраф у розмірі 170 гривень; |
| Звіти підприємців, які використовують найману працю | ||||||
| Податковий розрахунок | форма № 1ДФ, затверджена наказом № 1020 | Підприємці, в яких є наймані працівники або які нараховували/виплачували винагороду фізособам (у тому числі фізособам-підприємцям) за цивільно-правовими договорами | Раз на квартал | Протягом | ст. 51 ПК | Штраф у розмірі 170 гривень; |
| Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України | Додаток 4 | Підприємці, в яких є наймані працівники або які нараховували/виплачували винагороду фізособам (у тому числі фізособам-підприємцям) за цивільно-правовими договорами на виконання робіт/послуг | Щомісячно | Протягом | п. 3.1 Порядку № 22-2 | 10 нпмдг (170 грн.) |
| Звіт про кошти загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням | Форма Ф4-ФСС з ТВП, | Підприємці з найманими працівниками, в яких значиться заборгованість перед Фондом «тимчасової непрацездатності», а також підприємці, які протягом кварталу отримували лікарняні або путівки з Фонду для себе. Якщо ж заборгованості перед Фондом немає (або значиться тільки борг Фонду) і при цьому руху коштів між підприємцем і Фондом у звітному кварталі не було, подавати звіт не треба | Щокварталу | Протягом | пункти 4.1 і 4.3 Порядку від 18.01.2011 р. № 4 | |
| Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих закладів оздоровлення | Форма Ф14, Порядок № 4 | Підприємці, які у звітному кварталі отримували від Фонду «тимчасової непрацездатності» путівки на санаторно-курортне лікування або до дитячих оздоровчих установ або видавали працівникам отримані від Фонду путівки. Звіт подається за кожен квартал окремо одночасно | Щокварталу | Протягом | пункт 4.1 | Штраф у розмірі |
Перелік звітів, наведений вище, не є вичерпним. Підприємцям слід зважати на те, що при здійсненні різних видів діяльності доведеться подавати ще й деякі специфічні звіти. Так, наприклад, здійснюючи оптову торгівлю, доведеться звітувати до «статистики» за формою № 1-опт, а турагентську діяльність — за формою № 1-тур.
.
