Единый налог. Переход с единого налога на общую систему налогообложения

В избранном В избранное
Печать
Редакция НК
Налоговый кодекс Август, 2011/№ 16
Статья

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

Переход с единого налога на общую систему налогообложения

 

Уйти с упрощенной системы налогообложения предприниматель может:

— либо по собственному желанию,

— либо если он не соответствует критериям единоналожия (не соблюдаются условия по выручке, количеству наемных работников или предприниматель осуществляет запрещенные виды деятельности).

Если предприниматель решает уйти с упрощенной системы по собственному желанию, то ему необходимо подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения (составляется в произвольной форме). Сделать это нужно не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого предприниматель планирует перейти на общую систему налогообложения. Если предприниматель пропустит этот срок, то ему еще квартал придется работать на едином налоге. Заявление можно не подавать только в том случае, если предприниматель хочет отказаться от упрощенной системы с 1 января следующего года, поскольку все единоналожники, которые не подали заявление о применении упрощенной системы в следующем году, будут переведены на общую систему налогообложения автоматически (в связи с окончанием срока действия Свидетельства).

Теперь что касается обязательного ухода. В этом случае (при превышении ограничения по выручке или количества наемных работников, осуществлении запрещенных видов деятельности) заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения можно не подавать. С квартала, следующего за тем, в котором произошло нарушение условий единоналожия, предприниматель автоматически окажется на общей системе налогообложения.

Независимо от причины, по которой предприниматель покидает единый налог, ему нужно будет посетить свою налоговую и сдать:

— свидетельство единоналожника;

— справки о трудовых отношениях с наемными работниками (если они есть);

— отчет единоналожника за последний квартал работы.

Все эти документы следует подать не позднее 5 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

 

Регистрация плательщиком НДС при переходе с единого налога на общую систему налогообложения

Стать в

обязательном порядке плательщиком НДС предпринимателю нужно будет в том случае, если выручка за последние 12 календарных месяцев равна 300 тыс. грн. или превышает эту сумму (п. 181.1 НК);

Заявление на регистрацию плательщиком НДС нужно будет подать в следующие сроки (

п. 183.4 НК):

если переход на общую систему налогообложения осуществляется с начала календарного года не позднее 10 января;

если переход на общую систему налогообложения осуществляется в середине года — одновременно с заявлением об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. В то же время, если предприниматель переходит на общую систему в связи с превышением выручки (500 тыс. грн.), то для этого случая п. 6.2 Положения о регистрации плательщиком НДС предусмотрены специальные сроки подачи заявления на регистрацию. Такое заявление должно быть подано не позднее 20 календарного дня с момента превышения 500-тысячного ограничения.

Предприниматель может стать плательщиком НДС и на добровольных началах. Стать добровольным плательщиком НДС он может в том случае, если объемы поставки товаров/услуг другим плательщикам налога за последние 12 календарных месяцев

совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставки. Также добровольно могут зарегистрироваться те предприниматели, у которых балансовая стоимость активов превышает 300 тыс. грн. (это новая норма, пока что возможность ею воспользоваться для целей регистрации в качестве плательщика НДС и порядок расчета балансовой стоимости активов для предпринимателей не определены).

 

Что делать с Книгой по ф. № 10?

Предприниматель на общей системе должен вести Книгу по другой форме, нежели единоналожники (форма утверждена

приказом № 1025), поэтому старую Книгу ф. № 10 нужно сдать в налоговую (или оставить у себя — уточнить этот вопрос лучше у своего инспектора), а новую Книгу по форме, утвержденной приказом № 1025, зарегистрировать в налоговой.

Что касается книг наемных работников-реализаторов, то их тоже нужно предоставить в налоговую для получения отметки «аннулирована», а затем забрать и хранить в течение 3 лет (

письмо ГНАУ от 06.05.2000 г. № 6304/7/17-0217). Одновременно на каждого работника-реализатора нужно завести новую Книгу учета доходов и расходов (по форме, утвержденной приказом № 1025) и зарегистрировать ее в налоговой.

 

РРО

Осуществляя наличные расчеты на общей системе налогообложения, предприниматель обязан использовать РРО (

ст. 1 Закона об РРО). А это означает, что первая же операция на общей системе, связанная с получением наличной выручки, должна быть проведена через РРО, поэтому предпринимателю необходимо до начала осуществления расчетов приобрести РРО и зарегистрировать его в налоговой.

Патент

С переходом на общую систему налогообложения, если осуществляемая деятельность подлежит патентованию, предприниматель должен будет приобрести патент. В частности, патент необходим в случае, если предприниматель осуществляет следующие виды деятельности (

п.п. 267.1.1 НК):

— торговую деятельность в пунктах продажи товаров;

— деятельность по предоставлению платных бытовых услуг, указанных в

Перечне № 1238;

— деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Патент нужно приобрести заранее с таким расчетом, чтобы первую операцию, которая патентуется, провести, уже имея на руках патент.

Для приобретения патента в налоговую нужно подать заявку и документ, подтверждающий уплату стоимости патента.

Переходные операции

 

Переход с единого налога на общую систему налогообложения

Вид операции

Доходы/расходы

Операции продажи

Товары отгружены покупателю в период работы на едином налоге, а оплата от покупателя получена в период работы на общей системе

Полученная оплата включается в доход, а расходы на приобретение проданного товара — в расходы предпринимателя при наличии подтверждающих документов.

Объясняется это тем, что предприниматель на общей системе отражает доходы по факту получения выручки от реализации продукции, а расходы может показать только в том периоде, в котором получен связанный с ними доход.

Система налогообложения, на которой находился предприниматель в момент отгрузки товара, роли не играет. Однако для отражения расходов необходимо иметь платежный документ, подтверждающий факт их осуществления

Аванс получен от покупателя в период работы на едином налоге, а отгрузка товара произведена на общей системе налогообложения

Факт отгрузки товара в период работы на общей системе налогообложения роли не играет, и расходы по такому товару отражать нельзя. Объясняется это тем, что доход от продажи отгруженного товара уже был обложен единым налогом, поэтому на общей системе доход не возникает, соответственно и уменьшить его на сумму расходов невозможно

Операции приобретения

Товары оплачены в период работы на едином налоге, а получены на общей системе налогообложения

Расходы на приобретения товара можно будет учесть только в момент получения дохода от его продажи. На какой системе налогообложения работал предприниматель в момент приобретения товара (оплаты или получения), значения не имеет. Главное, чтобы был документ, подтверждающий факт осуществления расходов на покупку товаров

Товар получен в период работы на едином налоге, а оплачен на общей системе налогообложения

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить