Налоговая система
Вступил в силу поистине реформаторский документ — Налоговый кодекс Украины. Налоговая система Украины претерпела существенное изменение состава налогов и сборов.
Яна Кавторева, главный редактор
Дмитрий Михайленко, член редакционной коллегии
НК
существенно изменил состав налогов и сборов, входящих в налоговую систему Украины. Количество налогов и сборов уменьшилось почти в два раза. Даже на том фоне, что многие из ныне предусмотренных обязательных платежей уже давно не действуют, сокращение достаточно существенное. Так, например, нет в НК нескольких достаточно важных для прежней фискальной системы источников поступлений: коммунальный налог, который, хоть по копеечке, но платили все предприятия, и налог на рекламу.Чтобы у вас, уважаемые читатели, сложилась ясная картина о том, какие налоги и сборы будут взиматься после вступления в силу
НК, сравним их с ныне действующими платежами.
| До 1 января 2011 года | С 1 января 2011 года |
| 1 | 2 |
| Общегосударственные налоги и сборы | |
| 1) налог на добавленную стоимость | 1) налог на добавленную стоимость |
| 2) акцизный сбор | 2) акцизный налог |
| 3) налог на прибыль предприятий, в том числе дивиденды, которые уплачиваются в бюджет государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями | 3) налог на прибыль предприятий (новые правила налогообложения будут применяться только с 1 апреля 2011 года) |
| 4) налог с доходов физических лиц | 4) налог на доходы физических лиц |
| 5) пошлина | 5) пошлина |
| 6) государственная пошлина | — |
| 7) плата за землю (земельный налог, а также арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) | 6) плата за землю |
| 8) рентные платежи | 7) рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины; |
| 9) сбор за специальное использование природных ресурсов | 9) плата за пользование недрами; |
| 10) сбор за загрязнение окружающей природной среды | 12) экологический налог |
| 11) фиксированный сельскохозяйственный налог | 13) фиксированный сельскохозяйственный налог |
| 12) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства | 14) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (будет применяться до 1 января 2015 года в соответствии с Законом № 587, п.п. 9.1.15 п. 9.1 ст. 9 раздела I НК, п. 4 подраздела 10 раздела XX НК) |
| 13) сбор в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности | 15) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности |
| 14) единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины | — |
| 15) сбор за использование радиочастотного ресурса Украины | 16) сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины |
| 16) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, выработанной квалифицированными когенерационными установками | 17) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, выработанной квалифицированными когенерационными установками |
| 17) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов | 18) сбор за первую регистрацию транспортного средства |
| 18) единый налог (установлен Указом № 727, формально не входил в систему налогообложения) | — |
| 19) плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности | — |
| 20) налог на недвижимое имущество (недвижимость) | — |
| 21) сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета | — |
| 22) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование | — |
| 23) сбор за проведение гастрольных мероприятий | — |
| 24) судебный сбор | — |
| 25) налог на промысел | — |
| 26) сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения | — |
| 27) сбор в Государственный инновационный фонд | — |
| 28) сборы в Фонд гарантирования вкладов физических лиц (начальный, регулярный, специальный) | — |
| 29) сбор на социально-экономическую компенсацию риска населения, проживающего на территории зоны наблюдения | — |
| Местные налоги | |
| — | 1) единый налог* (до внесения изменений в раздел XIV НК действует по правилам, установленным Указом № 727) |
| — | 2) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (вводится с 01.01.2012 г.)* |
| 1) налог с рекламы | — |
| 2) коммунальный налог | — |
| Местные сборы | |
| 1) сбор за парковку автотранспорта | 1) сбор за места для парковки транспортных средств |
| 2) рыночный сбор | — |
| 3) сбор за выдачу ордера на квартиру | — |
| 4) курортный сбор | 2) туристический сбор |
| 5) сбор за участие в бегах на ипподроме | — |
| 6) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме | — |
| 7) сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе и ипподроме | — |
| 8) сбор за право использования местной символики | — |
| 9) сбор за право проведения кино- и телесъемок | — |
| 10) сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей | — |
| 11) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг | — |
| 12) сбор с владельцев собак | — |
| — | 3) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (плата за торговый патент)* |
________________
* Местными советами устанавливаются в обязательном порядке (в случае неустановления уплачиваются по минимальным ставкам).
Примечательно, что
НК в числе налогов и сборов не предусматривает государственную пошлину и единый таможенный сбор, а также дополнительные сборы в Пенсионный фонд (с продажи ювелирных, табачных изделий, услуг сотовой связи, недвижимого имущества, покупки легковых автомобилей, безналичной валюты).При этом в
п. 2 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НК указано, что сборы (плата, взносы), не установленные НК как общегосударственные или местные, но установленные законодательными актами Украины как обязательные платежи до вступления в силу НК, взимаются по правилам, установленным этими законодательными актами Украины, до момента вступления в силу закона об административных услугах, и другими законами, которые будут регулировать взимание соответствующих сборов (платы,взносов).
Это положение, в корне противоречащее изначальной задумке авторов Кодекса, позволяет взимать отсутствующие в Кодексе налоги и сборы, применяя неотмененные законодательные акты.
Делаем вывод,
что со вступлением в силу НК указанные платежи по-прежнему осуществляются с применением старых правил до придания им статуса (и, возможно, введения новых правил) платы за услуги государственных организаций. Такой вывод подкрепляется и тем, что документы, регулирующие в настоящее время порядок взимания указанных платежей, не значатся в числе утрачивающих силу в связи со вступлением в силу НК (п. 2 раздела XIX НК).
Использованные нормативные документы
НК
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.Закон о системе налогообложения —
Закон Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. № 1251-XII.Закон № 587
— Закон Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV.Указ № 727
— Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98.
