Податкова система
Набув чинності по-справжньому реформаторський документ — Податковий кодекс України. Податкова система України зазнала істотної зміни складу податків і зборів.
Яна Кавторєва, головний редактор
Дмитро Михайленко, член редакційної колегії
ПК
істотно змінив склад податків і зборів, що входять до податкової системи України. Кількість податків і зборів зменшилася майже вдвічі. Навіть на тому фоні, що чимало з нині передбачених обов’язкових платежів уже давно не діють, скорочення істотне. Так, наприклад, в ПК немає деяких досить важливих для колишньої фіскальної системи джерел надходжень: комунального податку, який, нехай і по копієчці, але сплачували всі підприємства, і податку на рекламу.Щоб у вас, шановані читачі, склалася ясна картина про те, які податки та збори справлятимуться після набуття чинності
ПК, порівняємо їх з нині діючими платежами.
| До 1 січня 2011 року (згідно із Законом про систему оподаткування) | З 1 січня 2011 року (згідно з ПК) |
| 1 | 2 |
| Загальнодержавні податки і збори | |
| 1) податок на додану вартість | 1) податок на додану вартість |
| 2) акцизний збір | 2) акцизний податок |
| 3) податок на прибуток підприємств, у тому числі дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами | 3) податок на прибуток підприємств (нові правила оподаткування застосовуватимуться тільки з 1 квітня 2011 року) |
| 4) податок з доходів фізичних осіб | 4) податок на доходи фізичних осіб |
| 5) мито | 5) мито |
| 6) державне мито | — |
| 7) плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) | 6) плата за землю |
| 8) рентні платежі | 7) рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами і нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України |
| 9) збір за спеціальне використання природних ресурсів | 9) плата за користування надрами |
| 10) збір за забруднення природного довкілля | 12) екологічний податок |
| 11) фіксований сільськогосподарський податок | 13) фіксований сільськогосподарський податок |
| 12) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | 14) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (застосовуватиметься до 1 січня 2015 року відповідно до Закону № 587, п.п. 9.1.15 п. 9.1 ст. 9 розділу I ПК, п. 4 підрозділу 10 розділу XX ПК) |
| 13) збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності | 15) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності |
| 14) єдиний збір, який здійснюється в пунктах пропуску | — |
| 15) збір за використання радіочастотного ресурсу | 16) збір за користування радіочастотним ресурсом України |
| 16) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками | 17) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками |
| 17) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів | 18) збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
| 18) єдиний податок (установлений Указом № 727, | — (входить до складу місцевих податків) |
| 19) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності | — (запроваджується аналог, що входить до складу місцевих зборів, — збір за здійснення деяких видів підприємницької діяльності) |
| 20) податок на нерухоме майно (нерухомість) | — (запроваджується податок, який входить до складу місцевих податків, — податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) |
| 21) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані | — |
| 22) збір на обов’язкове державне пенсійне страхування | — |
| 23) збір за проведення гастрольних заходів | — |
| 24) судовий збір | — |
| 25) податок на промисел | — |
| 26) збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення | — |
| 27) збір до Державного інноваційного фонду | — |
| 28) збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний) | — |
| 29) збір на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження | — |
| Місцеві податки | |
| — | 1) єдиний податок* (до внесення змін до розділу XIV ПК діє за правилами, установленими Указом № 727) |
| — | 2) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (запроваджується з 01.01.2012 р.)* |
| 1) податок з реклами | — |
| 2) комунальний податок | — |
| Місцеві збори | |
| 1) збір за припаркування автотранспорту | 1) збір за місця для паркування транспортних засобів |
| 2) ринковий збір | — |
| 3) збір за видачу ордера на квартиру | — |
| 4) курортний збір | 2) туристичний збір |
| 5) збір за участь у перегонах на іподромі | — |
| 6) збір за виграш на перегонах на іподромі | — |
| 7) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі | — |
| 8) збір за право використання місцевої символіки | — |
| 9) збір за право проведення кіно- і телезйомок | — |
| 10) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей | — |
| 11) збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг | — |
| 12) збір з власників собак | — |
| — | 3) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (плата за торговий патент)* |
* Місцевими радами встановлюються в обов’язковому порядку (у разі невстановлення сплачуються за мінімальними ставками).
Примітно, що
ПК у числі податків і зборів не передбачає державне мито та єдиний митний збір, а також додаткові збори до Пенсійного фонду (з продажу ювелірних, тютюнових виробів, послуг стільникового зв’язку, нерухомого майна, купівлі легкових автомобілів, безготівкової валюти).При цьому в
п. 2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК зазначено, що збори (плата, внески), не встановлені ПК як загальнодержавні або місцеві, але встановлені законодавчими актами України як обов’язкові платежі до набрання чинності ПК, справляються за правилами, встановленими цими законодавчими актами України, до моменту набрання чинності законом про адміністративні послуги та іншими законами, що регулюватимуть справляння відповідних зборів (плати, внесків).Це положення, що в корені суперечить початковому задуму авторів кодексу, дозволяє справляти відсутні в кодексі податки та збори, застосовуючи нескасовані законодавчі акти.
Робимо висновок,
що з набуттям чинності ПК зазначені платежі, як і раніше, здійснюються, і до них застосовуються старі правила, до набуття ними статусу (і, можливо, запровадження нових правил) плати за послуги державних організацій. Такий висновок підкріплюється й тим, що документи, які регулюють на сьогодні порядок справляння зазначених платежів, не значаться серед тих, що втрачають чинність у зв’язку з набуттям чинності ПК (п. 2 розділу XIX ПК).
Використані нормативні документи
ПК
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.Закон про систему оподаткування —
Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. № 1251-XII.Закон № 587
— Закон України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» від 09.04.99 р. № 587-XIV.Указ № 727
— Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03.07.1998 р. № 727/98.
