Сбор за первую регистрацию транспортного средства

В избранном В избранное
Печать
Редакция НК
Налоговый кодекс Январь, 2011/№ 1
Статья

СБОР ЗА ПЕРВУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

Приятный сюрприз подготовили авторы НК владельцам транспортных средств. Со вступлением в действие НК стало одной заботой меньше. О том, кто и в каких случаях будет платить сбор на транспортные средства, читайте в данном материале.

Ольга Андрусь, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Вместо налога с владельцев транспортных средств введен

сбор за первую регистрацию транспортного средства.

Обязанность периодической уплаты налога (ежеквартально для юрлиц и при техосмотре для физлиц) отменена.

Теперь «транспортный» сбор для всех плательщиков будет разовым.

Механизм определения суммы сбора в основном остается прежним.

 

Объекты обложения

 

Определение объектов налогообложения существенно упростилось, а список их расширился. Кроме автомобилей и других колесных транспортных средств, сбором облагаются яхты, катера и лодки, а также самолеты и вертолеты.

 

Кто платит

 

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, впервые регистрирующие в Украине такие объекты налогообложения (при покупке «с конвейера» или ввозе на таможенную территорию Украины). Категория «льготников» не предусмотрена. Так что все, кто раньше имел право на законодательные «уступки» при первой регистрации транспортных средств, сейчас его лишены. Единственное исключение в НК сделано в отношении случаев бесплатной передачи инвалидам легковых автомобилей, приобретаемых за счет бюджетных средств.

 

Ставки сбора

 

Базовые ставки сбора установлены, как и ранее, по видам транспортных средств (легковые/грузовые автомобили, мотоциклы, суда, самолеты или вертолеты) и их размерам (в куб. см двигателя, кВт мощности двигателя или см длины корпуса судна, а для летающих объектов — кг максимальной взлетной массы соответственно). Размер ставок не увеличился* по сравнению с теми, которые действовали ранее при первой регистрации транспортного средства в Украине.

* За исключением автомобилей, объем двигателя которых превышает 4500 куб. см.

Кроме того, к ставкам на б/у автомобили применяются повышающие коэффициенты. Таким образом, авторы Кодекса заложили механизм, направленный на защиту украинского автопроизводителя. Он делает экономически нецелесообразным ввоз в Украину импортных транспортных средств, находившихся до этого в эксплуатации. Ставка сбора на импортируемые автомобили старше 8 лет применяется в 40-кратном размере.

 

Отчетность

 

Предоставить отчетность в налоговую инспекцию по уплате сбора нужно будет только один раз и только юридическим лицам —

в десятидневный срок после первой регистрации в Украине транспортного средства (п. 3 ст. 239 НК).

Более подробное сравнение см. в таблице.

 

Категория

До вступления в силу НК

После вступления в силу НК

1

2

3

Нормативное регулирование

Закон № 1963

Раздел VII

Название

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

Сбор за первую регистрацию транспортного средства

Плательщики

Предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (физические лица), которые осуществляют первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию транспортных средств и/или имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства

Юридические и физические лица (без уточнения статуса) при первой регистрации в Украине транспортных средств, которые являются объектами налогообложения (ст. 231)

Объекты

Транспортные средства, в соответствии с Украинским классификатором товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД)

Перечень расширен и приведен без конкретизации кодов по УКТ ВЭД (ст. 232):
мотоциклы независимо от объема цилиндра двигателя;
— грузовые и легковые автомобили;
— седельные тягачи (в том числе тракторы на гусеничном ходу);
суда (в том числе парусные, моторные и спортивные) (п.п. 232.1.2);
самолеты и вертолеты (п.п. 232.1.3)

Не являются объектами обложения: только автомобили специального назначения скорой помощи и пожарные — код 8705

Не являются объектами обложения (п.п. 232.1.1):

1) служебные автомобили министерств и ведомств (военные, службы гражданской безопасности, охраны общественного порядка, безопасности дорожного движения, машины скорой помощи и т. п.)*;

2) транспортные средства, которые используются на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния (товарная позиция 8709 согласно УКТ ВЭД);

3) машины и механизмы для сельскохозяйственных работ (товарные позиции 8432 и 8433 согласно УКТ ВЭД);

4) прицепы (полуприцепы), мопеды и велосипеды;

5) воздушные суда военной авиации и гражданской обороны (п.п. 232.1.3)

Льготы

От уплаты налога освобождаются:

1) полностью — инвалиды, «чернобыльцы», ветераны войны и труда; плательщики фиксированного сельхозналога и определенные госпредприятия;

2) на 50 % — все граждане, владельцы автомобилей до 1990 года регистрации с небольшим объемом цилиндров двигателя (до 2500 куб. см легковые и до 6001 куб. см грузовые)

От уплаты сбора освобождаются автомобили с объемом цилиндров двигателя до 1500 куб. см, приобретенные за счет средств государственного или местных бюджетов и/или бесплатно переданные инвалидам в соответствии с законодательством Украины транспортные средства домов-интернатов для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, финансируемых из государственного и местного бюджетов (ст. 235)

Ставки

Установлены пропорционально объему цилиндров двигателя или длине корпуса судна

Для легковых автомобилей установлена дифференцированная ставка в зависимости от объема цилиндров двигателя (п.п. 234.1.2) —

от 3 до 60 грн. за каждые 100 куб. см;

для грузовых — 15 грн. за 100 куб. см, 20 и 25 (п.п. 234.1.6);

для мотоциклов от 3 до 10 грн. за 100 куб. см (п.п. 234.1.1);

для седельных тягачей — 15 грн. за 100 куб. см (п.п. 234.1.7);

для автомобилей специального назначения — 5 грн. за 100 куб. см (п.п. 234.1.8);

для электромобилей — 0,5 грн. за 1 кВт мощности двигателя (п.п. 234.1.3);

для автобусов и микроавтобусов, — 5 грн. за 100 куб. см объема цилиндров двигателя (п.п. 234.1.4);

для тракторов — 2,5 грн. за 100 куб. см объема цилиндров двигателя (пп. 234.1.5);

для самолетов и вертолетов — 1 грн. за каждый кг максимальной взлетной массы (п.п. 234.3)

Поправочные коэффициенты к ставке

Для автомобилей с газовым оборудованием — 0,5

При импорте транспортных средств б/у используются коэффициенты в зависимости от сроков их использования до момента совершения такой регистрации (пп. 234.4):
— «1» для новых транспортных средств;
— «2» для всех транспортных средств (кроме электромобилей и тракторов), которые уже использовались до 8 лет;
— «3» для судов, самолетов и вертолетов, которые использовались свыше 8 лет;
— «40» для всех колесных транспортных средств (кроме электромобилей и тракторов), которые использовались свыше 8 лет

Уплата

Юридические лица — ежеквартально равными частями авансом до 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

Физические лица:
перед проведением первой регистрации;
— ежегодно или раз в два года при техосмотре;
— при регистрации (перерегистрации) транспортного средства

Сбор уплачивается перед проведением первой регистрации транспортного средства в Украине (всего один раз) (п. 237.1)

Отчетность

Юридические лица подают расчет суммы налога:
в течение 10 дней с момента регистрации;
ежегодно на основании бухгалтерского отчета (баланса)

Юридические лица подают в орган ГНС по своему месту нахождения и по месту регистрации транспортного средства расчет суммы сбора по установленной форме в 10-дневный срок после первой регистрации в Украине транспортного средства (п. 239.2)

 

* Закрепленные на праве оперативного управления за соответствующими заведениями, учреждениями и организациями и полностью содержатся за счет бюджета, кроме тех, которые отнесены к транспортной группе, в порядке, определенном таким главным органом.

 

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

 

НК — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 1963 — Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-XII.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить