Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Категорія

До набуття чинності ПК

Після набуття чинності ПК

1

2

3

Нормативне регулювання

Закон № 1963

Розділ VII

Назва

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Платники

Підприємства, установи та організації, що є юридичними особами, іноземні юридичні особи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (фізичні особи), які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби

Юридичні та фізичні особи (без уточнення статусу) при першій реєстрації в Україні транспортних засобів, які є об’єктами оподаткування (ст. 231)

Об’єкти

Транспортні засоби відповідно до Українського класифікатора товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД)

Перелік розширено і наведено без конкретизації кодів за УКТ ЗЕД (ст. 232):
— мотоцикли незалежно від об’єму циліндра двигуна;
— вантажні та легкові автомобілі;
— сідельні тягачі (у тому числі трактори на гусеничному ходу);
— судна (у тому числі парусні, моторні та спортивні) (п.п. 232.1.2);
— літаки і вертольоти (п.п. 232.1.3 ПК)

Не є об’єктами оподаткування тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні — код 8705

Не є об’єктами оподаткування (п.п. 232.1.1):

1) «службові» автомобілі міністерств і відомств (військові, служби цивільної безпеки, охорони громадського порядку, безпеки дорожнього руху, машини швидкої допомоги тощо)*;

2) транспортні засоби, які використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані (товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД);

3) машини та механізми для сільськогосподарських робіт (товарні позиції 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД);

4) причепи (напівпричепи), мопеди і велосипеди;

5) повітряні судна військової авіації та цивільної оборони (п.п. 232.1.3)

Пільги

Від сплати податку звільняються:

1) повністю — інваліди, «чорнобильці», ветерани війни та праці; платники фіксованого сільгоспподатку і певні держпідприємства;

2) на 50 % — усі громадяни — власники «старих» автомобілів (до 1990 року реєстрації) з невеликим об’ємом циліндрів двигуна (до 2500 куб. см легкові та до 6001 куб. см вантажні)

Від сплати збору звільняються автомобілі з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів (ст. 235)

Ставки

Установлено пропорційно об’єму циліндрів двигуна або довжині корпусу судна

Для легкових автомобілів установлено диференційовану ставку залежно від обсягу циліндрів двигуна (п.п. 234.1.2) —

від 3 до 60 грн. за кожні 100 куб. см;

для вантажних — 15 грн. за 100 куб. см, 20 і 25 (п.п. 234.1.6);

для мотоциклів від 3 до 10 грн. за 100 куб. см (п.п. 234.1.1);

для сідельних тягачів — 15 грн. за 100 куб. см (п.п. 234.1.7);

для автомобілів спеціального призначення — 5 грн. за 100 куб. см (п.п. 234.1.8);

для електромобілів — 0,5 грн. за 1 кВт потужності двигуна (п.п. 234.1.3);

для автобусів і мікроавтобусів — 5 грн. за 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна
(п.п. 234.1.4);

для тракторів — 2,5 грн. за 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна (п.п. 234.1.5);

для літаків і вертольотів — 1 грн. за кожен кг максимальної злітної маси (п. 234.3)

Поправочні коефіцієнти до ставки

Для автомобілів з газовим обладнанням — 0,5

При імпорті транспортних засобів, що були в користуванні, використовуються коефіцієнти залежно від строків їх використання до моменту здійснення такої реєстрації (п. 234.4.):
— «1» для нових транспортних засобів;
— «2» для всіх транспортних засобів (крім електромобілів і тракторів), які вже використовувалися до 8 років;
— «3» для суден, літаків і вертольотів, які використовувалися понад 8 років;
— «40» для всіх колісних транспортних засобів (крім електромобілів і тракторів), які використовувалися понад 8 років

Сплата податку

Юридичні особи — щокварталу рівними частинами авансом до 15 числа місяця, що передує звітному кварталу.

Фізичні особи:
— перед проведенням першої реєстрації;
— щороку або раз на два роки при техогляді;
— при реєстрації (перереєстрації) транспортного засобу

Збір сплачується перед проведенням першої реєстрації транспортного засобу в Україні (всього один раз) (п. 237.1)

Звітність

Юридичні особи подають розрахунок суми податку:
— протягом 10 днів з моменту реєстрації;
— щороку на підставі бухгалтерського звіту (балансу)

Юридичні особи подають до органу ДПС за місцем свого знаходження і за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за встановленою формою в 10-денний строк після першої реєстрації в Україні транспортного засобу (п. 239.2)